1. Основание для проведения контрольного мероприятия: п. 2.2. Плана работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на 2017 год, распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики от 11.01.2017 № 2.

2. Предмет контрольного мероприятия: нормативно-правовые, учредительные документы, бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетности, первичные бухгалтерские и финансовые документы.

3.Объект контрольного мероприятия: акционерное общество «Чувашагролизинг».

4. Проверяемый период деятельности:2015 год и 9 месяцев 2016 года.

5. Срок проведения контрольного мероприятия:с 16 января по 10 февраля 2017 года.

6.  Краткая информация об объекте контрольного мероприятия:

Акционерное общество «Чувашагролизинг» (далее - Общество) создано в соответствии с Указом Президента Чувашской Республики от 14 ноября 1997 г. №101 «Об увеличении закупок сельскохозяйственной техники» и постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 27.12.1997 №286 «Об участии в создании открытого акционерного общества «Чувашагролизинг» для организации обеспечения предприятий и организаций агропромышленного комплекса сельскохозяйственной техники и машиностроительной продукцией на основе финансовой аренды (лизинга)».

Юридический адрес Общества: 428022, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проезд Хозяйственный, дом 3.

Фактический адрес Общества: 428022, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проезд Хозяйственный, дом 3А  (ИНН - 2127303909, ОГРН - 1022100982232).

7. По результатам контрольного мероприятия установлено следующее:

7.1. Проверка соответствия деятельности Общества требованиям действующего законодательства об акционерных обществах, положениям его учредительных документов

7.1.1. Краткая характеристика Общества (цели, предмет, виды деятельности, уставный капитал, фонды и чистые активы)

Общество образовано и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее - Федеральный закон № 208-ФЗ), другими законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами РФ, уставом Общества.

Устав утвержден решением годового общего собрания акционеров Общества от 15 июня 2016 года (протокол № 38 от 17.06.2016).

В Единый государственный реестр юридических лиц 04 июля 2016 года внесена запись о государственной регистрации акционерного общества «Чувашагролизинг» (АО «Чувашагролизинг»).

Филиалов и открытых представительств Общество не имеет.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли путем осуществления предпринимательской деятельности.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

финансовый лизинг;

аренда сельскохозяйственных машин и оборудования;

предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию машин для сельского хозяйства, включая колесные тракторы, и лесного хозяйства;

оптовая торговля машинами и оборудованием для сельского хозяйства;

неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;

иные виды деятельности, не запрещенные законодательством, направленные на достижение уставной цели.

Уставный капитал Общества составляет 101 943,6 тыс. рублей, который разделен на 1 019 436 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 (сто) рублей каждая. Акции между акционерами Общества распределены следующим образом:

- Минимущество Чувашии - 1 008 840 акций, или 98,96% от уставного капитала;

- АО «Чувашагрокомплект» - 10 056 акций, или 0,99%;

- АО «Государственная Страховая Компания «Поддержка» - 540 акций, или 0,05%.

В соответствии с пунктом 10.3 устава в Обществе создается резервный фонд в размере 5 процентов от его уставного капитала. В 2015 году в резервный фонд произведены отчисления от чистой прибыли в сумме 44,0 тыс. рублей, величина которого по состоянию на 31.12.2015 составила 930,0 тыс. рублей.

В соответствии с Порядком определения стоимости чистых активов, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 28 августа 2014 г. № 84н, стоимость чистых активов Общества по данным бухгалтерского учета по состоянию на 31.12.2015 определена в сумме 134 995,0 тыс. рублей, величина которых соответствует данным, отраженным по коду строки 3600 «Чистые активы» ф. №3 Отчета об изменениях капитала за 2015 год.

Стоимость чистых активов Общества на 31.12.2015 превысила его уставный капитал на 33 051,0 тыс. рублей, что соответствует положениям ст.35 Федерального закона № 208-ФЗ (величина чистых активов не должна быть меньше уставного капитала).

7.1.2. Анализ учредительных и организационно-правовых документов Общества (проверка  компетенции общего собрания акционеров, совета директоров, ревизионной комиссии и единоличного исполнительного органа)

Органами управления Общества являлись: общее собрание акционеров, Совет  директоров, единоличный исполнительный орган - генеральный директор. Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия. Соответствующие положения об органах управления и контроля Общества утверждены решением годового общего собрания акционеров от 15.06.2016 (протокол № 38 от 17.06.2016).

Пунктом 2 ст. 54 Гражданского кодекса РФ определено, что место нахождения юридического лица определяется местом его регистрации. В Уставе Общества (пункте 1.12.) и в свидетельстве  о государственной регистрации права на недвижимое имущество - административное здание от 14.01.2011 серии 21АД номер 365933, выданным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Чувашской Республике, указан адрес: Россия, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проезд Хозяйственный, дом 3.

Фактически исполнительный орган Общества, расположен в административно-бытовом здании со складскими помещениями, находящемся на земельном участке, предоставленном  администрацией г. Чебоксары (постановление от 19.05.2014 № 1761) на основании договора аренды земельного участка от 28.11.2014 № 177/5987-К. по адресу: Россия, Чувашская Республика, г. Чебоксары, проезд Хозяйственный, дом 3А.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган в лице генерального директора, работающего на условиях, предусмотренных в трудовом договоре от 31 октября 2014 г., сроком на 5 лет, и утвержденных решением Совета директоров Общества (протокол №7 от 20 ноября 2014 года) с учетом дополнительных соглашений от 18 декабря 2014 года, от 27 ноября 2015 года. В проверяемом периоде в должности генерального директора Общества работал Александров Э.В.

В ходе изучения условий оплаты труда генерального директора Общества, определенных при заключении с ним трудового договора,  установлено, что в соответствии с пунктом 3 постановления Кабинета Министров Чувашской Республики от 22.06.2016 № 234 «Об утверждении Положения об условиях оплаты труда руководителей государственных унитарных предприятий Чувашской Республики» органам управления хозяйственных обществ, в уставном капитале которых доля участия Чувашской Республики составляет более 50 процентов, при заключении трудовых договоров с руководителями указанных хозяйствующих обществ было рекомендовано руководствоваться указанным Положение, однако на момент настоящей проверки соответствующие изменения в трудовой договор с генеральным директором в части условий оплаты труда руководителя не внесены.  

7.1.3. Состояние внутреннего  контроля  за финансово - хозяйственной деятельностью Общества

Для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества в соответствии со ст. 85 Федерального закона № 208-ФЗ  и ст. 9.1 Устава  на общем собрании акционеров избирается ревизионная комиссия в составе 3 человек (избрана решением годового общего собрания акционеров от 22 июня 2015 года (протокол № 37 от 23.06.2015).

Ревизионной комиссией в указанном составе проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2015 год. По заключению ревизионной комиссии от 11 апреля 2016 года бухгалтерская отчетность Обществом за 2015 год составлена достоверно и отражает все существенные аспекты работы Общества, а также результатов его деятельности. Нарушений не обнаружено.

7.1.4. Проверка порядка осуществления сделок

В проверяемом периоде Обществом не совершались сделки, признаваемые федеральным законодательством об акционерных обществах, крупными сделками, а также иные сделки, на совершении которых в соответствии с уставом акционерного общества распространяется порядок одобрения крупных сделок, а также сделки, в совершении которых имелась заинтересованность, необходимость одобрения которых уполномоченным органом акционерного общества предусмотрена главой XIФедерального закона № 208-ФЗ.

7.1.5. Соблюдение требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее - Федеральный закон №223-ФЗ) протоколом Совета директоров Общества от 22.03.2012 №9 утверждено Положение о порядке проведения закупок товаров, работ, услуг для нужд Общества (далее - Положение о закупке). В  последующем, в Положение о закупке решениями Совета директоров Общества вносились изменения (от 14.05.2013 протокол №1, от 24.04.2014 протокол №3, от 27.11.2015 протокол №5).

Положение о закупке на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг - www.zakupki.gov.ru (далее - официальный сайт ЕИС) размещено своевременно.

Планы закупок Общества на 2015 -2016 годы утверждены генеральным директором соответственно 30.12.2014 и 21.12.2015, которые размещены на официальном сайте ЕИС 31 декабря 2014 года и 23 декабря 2015 года. Планы размещены в ЕИС в срок, установленный постановлением Правительства РФ от 10.09.2012 № 908 «Об утверждении Положения о размещении на официальном сайте информации о закупке».

В нарушение ст.4 Федерального закона №223-ФЗ, в 2015-2016 годах Обществом осуществлены 6 закупок на общую сумму 10 578,5 тыс. рублей без внесения  их в план закупок.

В нарушение ст.4.1. Федерального закона №223-ФЗ в ЕИС не размещена информация и документы, подлежащие включению в реестр договоров по 6 вышеуказанным  договорам.

В соответствии с Положением о закупке и информацией, размещенной Обществом на официальном сайте закупок, в 2015 году проведены 71 закупка товаров, работ, услуг на общую сумму 3 577,0 тыс. рублей, по результатам проведенных процедур заключен 71 договор на сумму 3 577,0 тыс. рублей (закупки у единственного поставщика). За 9 месяцев 2016 года проведены 58 закупок товаров, работ, услуг на общую сумму 502,0 тыс. рублей, по результатам проведенных процедур заключены 58 договоров на сумму 502,0 тыс. рублей (закупки у единственного поставщика).

Анализ отчетных данных о закупках свидетельствует, что Обществом в проверяемом периоде не обеспечены принципы информационной открытости закупки,  а также экономически эффективного расходования собственных средств на приобретение товаров, работ, услуг, установленные ст.3 Федерального закона № 223-ФЗ и Положением о закупках.

7.2. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности Общества в проверяемом периоде, достижения целей и задач, поставленных перед ним

7.2.1. Анализ основных производственных показателей Общества. Оценка показателей экономической эффективности деятельности Общества

С начала деятельности Обществу выделялись средства из республиканского бюджета Чувашской Республики на обеспечение организаций агропромышленного комплекса Чувашской Республики машиностроительной продукцией на основе финансовой аренды (лизинга). По состоянию на 31 декабря 2015 года объем предоставленных бюджетных средств составил 779 млн. рублей. Обществом в  указанный период приобретено и передано лизингополучателям более 1 280 ед. техники и оборудования.

В 2015 году  Обществом заключены 4договора финансовой аренды (лизинга) на общую сумму 2 322,7тыс. рублей, в 2016 году - 4 договора сублизинга на 5 908,8 тыс. рублей.

За 9 месяцев 2016 года Обществом реализовано по договорам купли-продажи 12 единиц техники на сумму 15 027,0 тыс. рублей, а также передано в сублизинг  4 единицы техники на 5 908,8 тыс. рублей.

Объем портфеля лизинговых договоров, заключенных в размере обязательств  клиентов по действующим на конец 2016 года 23 договорам финансового лизинга за вычетом уже оплаченных лизинговых платежей, составляет 13,6 млн. рублей.

Для выполнения основной цели, определенной Уставом Общества, Министерством сельского хозяйства Чувашской Республики утверждены показатели экономической эффективности деятельности Общества на 2015 и 2016 годы.

В 2015 году выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (без НДС) составила 24 779,0 тыс. рублей, что на 839,0 тыс. рублей или на 3,5% больше запланированного показателя.

По итогам 9 месяцев 2016 года выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг (без НДС) составила 17 346,0 тыс. рублей, что на 346,0 тыс. рублей или на 2,0% больше запланированного показателя (17 000,0 тыс. рублей).

В 2015 году Общество получило чистой прибыли в размере 1 065,0 тыс. рублей, что больше запланированного на 185,0 тыс. рублей (на 21,0%).

По итогам 9 месяцев 2016 года чистая прибыль составила 790,0 тыс. рублей, что на 290,0 тыс. рублей или на 58,0% больше запланированного показателя (500,0 тыс. рублей).

В 2015 году чистые активы Общества составили в сумме 134 995,0 тыс. рублей, что меньше планового показателя (160 000,0 тыс. рублей) на 25 005,0 тыс. рублей или на 15,6%.

По итогам 9 месяцев 2016 года чистые активы составили 130 842,0 тыс. рублей, что на 11 842,0 тыс. рублей или на 9,9% больше запланированного показателя (119 000,0 тыс. рублей).

В 2015 году выполнение показателя «Среднесписочная численность» составило - 107,1% к плану (15 единиц при плане - 14). Превышение планового показателя на 1 единицу допущено в связи с заключением 4 договоров гражданско-правового характера на выполнение разовых работ, сумма выплат по указанным договорам составила 14,7 тыс. рублей.

За 9 месяцев 2016 года данный показатель выполнен на 92,9% (13 единиц при плане - 14).

В 2015 году среднемесячная заработная плата работников Общества (без заработной платы руководителя) составила 17,8 тыс. рублей или 84,8% от планового назначения (21,0 тыс. рублей). За 9 месяцев 2016 года данный показатель выполнен на 85,9% (18,9 тыс. рублей при плане 21,8 тыс. рублей).

Проведенный анализ основных показателей экономической эффективности деятельности Общества показывает, что по итогам 2015 года, а также за 9 месяцев 2016 года доведенные производственные показатели в основном выполнены.       

7.2.2. Анализ структуры и состояния основных средств Общества. Соблюдение установленного порядка управления и распоряжения имуществом Чувашской Республики

По состоянию на 31.12.2015 на балансе Общества числились основные средства первоначальной стоимостью 19 069,0 тыс. рублей, стоимость которых по сравнению с предыдущим годом (на  31.12.2014 - 20 031,0 тыс. рублей)  уменьшилась на 962,0 тыс. рублей или на 4,8 процента.

По состоянию на 31.12.2015 остаточная стоимость основных средств составила 14 184,0  тыс. рублей и по сравнению с остаточной стоимостью на 31.12.2014 (14 037,0 тыс. рублей) увеличилась на 147,0 тыс. рублей (на 1,0%).

В 2015 году поступление основных средств составило 765,0 тыс. рублей, выбытие - 1 727,0 тыс. рублей.

В 2015 году выбыло основных средств на сумму 1 727,6 тыс. рублей, в том числе: автомобиль КАМАЗ 45143-013-15 стоимостью 1 409,8 тыс. рублей и прицеп ПС НЕФАЗ 8560-02  стоимостью 317,8 тыс. рублей, предоставленные ООО «ОПХ «Простор» в лизинг.

По состоянию на 10.02.2017 ООО «ОПХ «Простор» за вышеуказанные основные средства  произведена оплата в сумме 399,4 тыс. рублей или 30,9 % от стоимости предмета лизинга. За ненадлежащее исполнении ООО «ОПХ «Простор» денежных обязательств, Обществом не применялись меры ответственности, предусмотренные ст.395 Гражданского кодекса РФ и разделом 6 «Имущественная ответственность» договоров финансовой аренды (лизинга) от 15.06.2015 №№ 6,7      в виде неустойки (пени), а также штрафа на  общую  сумму 630,7 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета Общества за 9 месяцев 2016 года основные средства не приобретались.

За 9 месяцев 2016 года выбыло основных средств балансовой стоимостью 545,3 тыс. рублей.

Предусмотренные договором аренды транспортного средства без экипажа от 01.01.2015 № ЧАЛ-2015/01/01, заключенного  с АУ Чувашской Республики ДПО «Учебный центр «Нива» Минсельхоза Чувашии, условия оплаты арендатором понесенных Обществом расходов на горюче-смазочные и другие расходуемые в процессе эксплуатации материалы и запасные части по содержанию данного автомобиля соблюдались не в полной мере.  Обществом не выставлены арендатору счета на оплату вышеуказанных расходов на сумму 91,9 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета Общества по состоянию на 01.10.2016 на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» числятся вложения на сумму 9 391,0  тыс. рублей (сельскохозяйственная техника в количестве 16 единиц, приобретенная Обществом в 2002-2010 годах), том числе:

барабанный полосовой ороситель ODRA-7528 в количестве 7 ед. на общую сумму 3 353,2 тыс. рублей (приобретены ООО «Инжсельстрой» по договору от 18.11.2010 №ЧАЛ-2010/11/18);

ботвоуборочная машина МГ-6  - 1 ед. стоимостью 227 733,34 рублей (приобретена  ОАО «Эксан» по договору от 14.08.2002);

копатель-погрузчик свеклы навесной - 1 ед. стоимостью 831,8 тыс. рублей (приобретен  ОАО «Эксан»  по договору от 11.07.2002);

культиватор УКМР-5,4  - 1 ед. стоимостью 54,2 тыс. рублей (приобретен  ООО «Белпро» по договору от 03.04.2002);

почвообрабатывающая посевная машина «Объ-4-3Т» - 1 ед. стоимостью 429,2 тыс. рублей (приобретена  ОАО «Сад» по договору от 23.03.2007);

трактор ДТ 75 УС - 1 ед. стоимостью 102, 5 тыс. рублей (приобретен у «Цивильскхмельмаш» по договору от 04.07.2003), трактор ДТ 75 - 1 ед. стоимостью - 209,3 тыс. рублей (приобретен ООО «Ибресинское ремтехпредприятие» по договору от 21.06.2003), трактор ДТ 75 М - 1 ед.  стоимостью - 105,8 тыс. рублей (приобретен ООО «Цивильскхмельмаш» по договору от 04.07.2003);

шестизарядная ботвоуборочная машина WIC - 1 ед.  стоимостью 1 038,1 тыс. рублей (приобретена ООО «ЛВ - Техник» по договору от 18.04.2004);

шестизарядный свеклоуборочный комплекс WIC -1 ед. стоимостью 3 039,0 тыс. рублей (приобретен ООО «Агротехкомплект» по договору от 29.05.2006).

Также, по оборотно-сальдовой ведомости по счету 41.1 «Товары» по состоянию на конец 2016 года числились 8 тракторов ДТ -75, приобретенных в 2003 году, стоимостью 1 113,0 тыс. рублей, из них 6 - после капитального ремонта в  ЗАО «Радуга», 2 барабанных полосовых оросителя ODRA-7528 стоимостью 1 017,0 тыс. рублей, приобретенные в 2010 году.

В результате собственные средства Общества в сумме 11 521,0 тыс. рублей    отвлечены из хозяйственного оборота и в течение более 6 лет не приносят Обществу экономическую выгоду. Исчерпывающие меры по их эффективному использованию в финансово-хозяйственной деятельности Общества в проверяемом периоде не принимались.

7.2.3.Анализ структуры доходов и расходов. Формирование финансовых результатов деятельности Общества. Соблюдение установленного порядка использования чистой прибыли

В проверяемом периоде наблюдается рост таких показателей как выручка, доходов от участия в других организациях и процентов к получению. Так, в 2015 году доходы от основных видов деятельности  по сравнению с предыдущим годом увеличились на 849,0 тыс. рублей  (на 3,5 %) и составили 24 779,0 тыс. рублей. За 9 месяцев 2016 года получены доходы от основной деятельности в сумме 17 346,0 тыс. рублей или 108,4 % к аналогичному периоду предыдущего года.

Доходов от участия в других организациях поступило на 350,0 тыс. рублей или в 1,7 раза больше, чем в 2014 году. Также, в 2015 году на 363,0 тыс. рублей или в 1,5 раза больше поступило доходов в виде процентов от финансовых вложений по депозитным вкладам и предоставленным займам по сравнению с 2014 годом.

В структуре доходов по основной деятельности за 2015 год выручка от оказания лизинговых услуг (первоначальный взнос) составила 1 312,0 тыс. рублей (5,3% всех доходов), от продажи товаров - 20 219,0 тыс. рублей (81,5%), от оказания прочих услуг - 3 248,0 тыс. рублей (13.2%).

Расходы по обычным видам деятельности в 2015 году составили 27 050,0 тыс. рублей, из них: материальные затраты - 20 423,0 тыс. рублей (75,5% всех расходов), расходы на оплату труда - 3 126,0 тыс. рублей (11,6%) , отчисления на социальные нужды - 934,0 тыс. рублей (3,5%), амортизация -534,0 тыс. рублей (2,0%), прочие затраты - 2 033,0 тыс. рублей (7,5%).  Из всех расходов себестоимость продаж от реализации покупных товаров составила 19 380,0 тыс. рублей, коммерческие расходы -7 670,0 тыс. рублей.

В 2015 году по основным видам деятельности получена прибыль от продаж в сумме 2 271,0 тыс. рублей или 132,4 % к уровню 2014 года.

Доходы от участия в других организациях в 2015 году получены в сумме 850 тыс. рублей, по итогам работы за I квартал 2016 года - 1 000,0 тыс. рублей.

В 2015 году проценты к получению составили 1 022,3 тыс. рублей, в том числе: от размещения денежных средств на депозитах вкладах - 445,4 тыс. рублей, от предоставления займов ООО ОПХ «Простор» - 575,4 тыс. рублей, по выданным займам работникам Общества -1,5 тыс. рублей. За 9 месяцев 2016 года проценты к получению составили 733,0 тыс. рублей, в том числе: от размещения денежных средств на депозитах вкладах - 430,8 тыс. рублей, от предоставления займов ООО ОПХ «Простор» - 296,1 тыс. рублей, по выданным займам работникам Общества -5,7 тыс. рублей.

В 2015 году проценты к уплате за пользование бюджетными кредитами, предоставленными на возвратной основе, в соответствии с условиями их реструктуризации в 2014 году начислены в сумме 1 051,1 тыс. рублей, за 9 месяцев 2016 года - 479,0 тыс. рублей.

В 2015 году получено прочих доходов в сумме 31 770,0 тыс. рублей или 77,5% к 2014 году, за 9 месяцев 2016 года - 8 716,0 тыс. рублей или 33,3 % к аналогичному периоду предыдущего года.

За  2015  год чистая прибыль Общества по данным бухгалтерского учета составила 1 065,0 тыс. рублей или 121,2 % к уровню 2014 года.

По решению годового общего собрания акционеров от 22 июня 2015 г.  за 2014 год начислены дивиденды по акциям, принадлежащим Чувашской Республики, в сумме 217,9 тыс. рублей (24,8% от чистой прибыли), которые перечислены в республиканский бюджет Чувашской Республики в полном объеме.

В соответствии с решением годового общего собрания акционеров от 15 июня 2016 г. протокол № 38 чистая прибыль Обществ за 2015 год в размере 35% направлена на выплату дивидендов акционерам. По акциям, принадлежащим Чувашской Республики, начислены дивиденды в сумме 369,1 тыс. рублей, которые перечислены в республиканский бюджет Чувашской Республики в полном объеме.

7.2.4. Структура и динамика долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений

В бухгалтерском балансе Общества по состоянию на 31 декабря 2014 года долгосрочные финансовые вложения в дочерние, зависимые и другие компании составляли - 8 783,0 тыс. рублей, краткосрочные финансовые вложения -17 059,0 тыс. рублей, в том числе денежные средства, размещенные на депозитах на срок менее 12 месяцев, -3 000,0 тыс. рублей, займы предоставленные организациям -14 059,0 тыс. рублей.

В нарушение пункта 41 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02) заемные средства, предоставленные ООО «ОПХ «Простор» на срок более чем 12 месяцев, в сумме 14 059,0 тыс. рублей  были  отражены в бухгалтерском балансе на указанную дату как краткосрочные финансовые вложения.

Долгосрочные финансовые вложения Общества по состоянию на 01 октября  2016 года составили 22 842 ,0 тыс. рублей, которые представляют собой вклады в уставный капитал  ООО ОПХ «Простор» - 7 680,0 тыс. рублей, в уставный капитал АО «Чувашагрокомплект» -1 103,0 тыс. рублей, займы, предоставленные  ООО ОПХ «Простор», - 14 059,0 млн. рублей. 

Долгосрочные финансовые вложения Общества в 2015 году увеличились на 14 059,0 тыс. рублей за счет займов, предоставленных дочерней организации на срок более 12 месяцев, которые ранее в  указанной сумме были отражены в составе краткосрочных финансовых вложений.   

Сумма доходов, полученных от долгосрочных финансовых вложений в уставные капиталы организаций, в 2015 году составила 850,0 тыс. рублей, в 2016 году - 1 000,0 тыс. рублей (дивиденды от участия в деятельности дочерней компании).

От деятельности в уставном капитале АО «Чувашагрокомплект» в проверяемом периоде Обществом доходов не получено.

По состоянию на 1 октября 2016 года займы ООО ОПХ «Простор» в долгосрочных финансовых вложениях составили 14 059,0  тыс. рублей (61,6%),  обязательства по возврату которых возникли по договорам займа денежных средств, заключенным Обществом в 2006 - 2012 годах.

При этом Обществом необходимые меры по взысканию долга по предоставленным заемным средствам в проверяемом периоде не принимались. Согласно ст.395 Гражданского кодекса РФ требования об уплате  процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами исходя из учетной ставки Центрального банка России, действующей на день возврата суммы займа, по 9 договорам займа на общую сумму 13 071,0 тыс. рублей  за период пользования заемными  средств с 01.01.2015 по 31.09.2016 в установленном порядке не предъявлены заемщику на сумму 2 452,9 тыс. рублей.

Краткосрочные финансовые вложения в депозиты кредитных учреждений на 1 января 2015 года составляли в сумме  3 000,0 тыс. рублей.

В 2015 году Общество были размещены на депозитных счетах временно свободные денежные средства в сумме 22 000,0 тыс. рублей, погашены обязательства по финансовым вложениям  на 18 000,0 тыс. рублей. На 1 января 2016 года остаток средств на депозитных счетах указанного банка составил  4 000,0 тыс. рублей.

За 9 месяцев 2016 года размещено денежных средств во вклад (депозит) на сумму 11 000,0 тыс. рублей, погашено обязательств -15 000,0 тыс. рублей. На 1 октября 2016 года краткосрочных обязательств по депозитным вкладам Общество не имеет.

В 2015 году получены доходы от размещения денежных средств на депозитах в сумме 445,4 тыс. рублей, от выданных займов ООО ОПХ «Простор» - 575,4 тыс. рублей, за 9 месяцев 2016 года соответственно 430,8 тыс. рублей и 296,1 тыс. рублей.

7.2.5. Анализ обоснованности и использования привлеченных средств.

В проверяемом периоде кредитные ресурсы Обществом не привлекались.  

7.2.6. Проверка выполнения условий реструктуризации непогашенных денежных обязательств Общества перед республиканским бюджетом Чувашской Республики по средствам, предоставленным на возвратной основе  на обеспечение организаций агропромышленного комплекса Чувашской Республики машиностроительной продукцией на основе финансовой аренды (лизинга)

По состоянию на 1 января 2015 года долгосрочные обязательства по заемным средствам (непогашенные денежные обязательства Общества по бюджетным кредитам, выданным в 2005-2007 годам, перед Минсельхозом Чувашии) составляли 105 722,0 тыс. рублей.

В связи с невыполнением Обществом условий в 2014 году по погашению денежных обязательств по средствам, предоставленным из республиканского бюджета Чувашской Республики на возвратной основе, начисленных за второе полугодие 2010 года и 2011 год и не уплаченных заемщиком, ежегодно равными долями в 2013-2015 годах не позднее 1 декабря соответствующего года, постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 31.12.2014 №496 утвержден Порядок проведения реструктуризации не погашенных в 2014 году денежных обязательств Общества перед республиканским бюджетом Чувашской Республики по средствам, предоставленным на возвратной основе на обеспечение агропромышленного комплекса Чувашской Республики машиностроительной продукцией на основе финансовой аренды (лизинга).

В соответствии с указанным Порядком реструктуризации подлежали непогашенные денежные обязательства на условиях их погашения по основному долгу по бюджетным кредитам в сумме 114 722,0 тыс. рублей, определенному по состоянию на 1 декабря 2014 года, в срок не позднее 30 декабря 2017 года.

В 2015 - 2016 годах долгосрочные обязательства по бюджетным кредитам погашены на сумму 68 724,6 тыс. рублей.        

По состоянию на 1 октября 2016 года долгосрочные обязательства по бюджетным кредитам составили 36 997,4 тыс. рублей и за проверяемый период сократились в 2,9 раза.

Плата за пользование бюджетными кредитами в размере одной десятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на момент заключения договоров, начислена за 2015 год в сумме 1 051,1 тыс. рублей, за 9 месяцев 2016 года - 478,6 тыс. рублей, суммы которых Общество оплатило в республиканский бюджет Чувашской Республики в полном объеме.

7.2.5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Претензионно-исковая работа по взысканию дебиторской задолженности.

По состоянию на 01.01.2015 дебиторская задолженность Общества составляла  в сумме 159 794,0 тыс. рублей. В 2015 году дебиторская задолженность уменьшилась на 44 687,0 тыс. рублей (на 28 %) и на конец отчетного года составила 115 107,0 тыс. рублей, в том числе просроченная - 53 032,0 тыс. рублей (46,1% от всей дебиторской задолженности).

По состоянию на 01.10.2016 дебиторская задолженность Общества по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 19 564,0 тыс. рублей и составила 95 543,0 тыс. рублей.

Значительные суммы дебиторской задолженности числятся:

ООО «ОПХ «Простор» Порецкого района - 39 867,3 тыс. рублей (41,7%);

ОАО «Чувашский бройлер» Чебоксарского района - 7 079,2 тыс. рублей (7,4%);

КФХ Федоров Н.Н. Батыревского района - 2 378,7 тыс. рублей;

ОАО АФ «Средняя Волга» - 2 999,9 тыс. рублей;

ООО «Строитель плюс» - 2 653,7 тыс. рублей;

КФХ Павлов В.Ф. Урмарского района -2 613,2 тыс. рублей;

ООО «Агрофирма «Арабоси» - 2 047,6 тыс. рублей;

КФХ Исаева Аликовского района - 1 482,7 тыс. рублей;

СХПК «Новый путь» Аликовского района -1 420,8 тыс. рублей;

ООО «Агрофирма «Родник» - 664,0 тыс. рублей и другие.

В целях погашения дебиторской задолженности Обществом проводилась определенная претензионно-исковая работа. В 2015 году направлено 39 претензий, в том числе 15 досудебных о погашении просроченной задолженности по лизинговым платежам на сумму 15,1 млн. рублей. В Арбитражный суд Чувашской Республики направлено 18 исковых заявлений о взыскании задолженности на сумму 13,4 млн. рублей, из которых судом удовлетворены 13 исковых требований Общества на сумму 8,5 млн.  рублей.

В связи с нарушением условий об оплате лизинговых платежей в 2015 году расторгнуты договора финансовой аренды (лизинга) с 2 лизингополучателями (СХПК «Гвардеец» Батыревского района, КФХ Федоров Н.Н.), у которых изъято 5 единиц техники стоимостью 5 410,0 тыс. рублей. В 2015 году реализованы 3 единицы изъятой техники на сумму 2 114,0 тыс. рублей. На момент проверки не приняты меры по реализации, изъятых в 2015 году у СХПК «Гвардеец» Батыревского района зерноуборочного комбайна «Енисей - 950» стоимостью 720,3 тыс. рублей, у КФХ Федорова Н.Н. комбайна зерноуборочного «Дон -1500Б» стоимостью 2 575,7 тыс. рублей.

В  2016 году в адрес дебиторов направлено 49 претензий, в том числе 16 досудебных о погашении просроченной задолженности по лизинговым платежам на  сумму 4,6 млн. рублей, в Арбитражный суд Чувашской Республики направлено 20 исковых  заявлений  о взыскании дебиторской задолженности на 1,6 млн. рублей. Расторгнуты договора лизинга и изъята техника у 6 лизингополучателей в количестве 9 единиц общей стоимостью на 7 840,9 тыс. рублей (КФХ Иванов В.А., ОАО «Правда», КФХ Павлов В.Ф., КФХ Федорова А.С., ООО «Новь», КФХ Федоров Н.Н.).

В ходе настоящего контрольного мероприятия выборочно проверена работа Общества по взысканию просроченной дебиторской задолженности, числящейся   по состоянию на 1 октября 2016 года, за следующими основными должниками:

1) дебиторская задолженность ООО «ОПХ «Простор» - 39 868,7 тыс. рублей, в том числе просроченная задолженность -28 198,7 тыс. рублей.

Структура дебиторской задолженности ООО «ОПХ «Простор» в сумме 39 868,7 тыс. рублей: задолженность по лизинговым платежам (по 28 договорам финансовой аренды (лизинга)) - 8 195,5 тыс. рублей,  задолженность по платежам за выкуп арендованного имущества -19 059,2 тыс. рублей, задолженность по договору контрактации сельхозпродукции от 05.04.2011 - 4 114,5 тыс. рублей, дебиторская задолженность по договору уступке прав требования долга  ООО «Сеспельское» от 14.07.2015 № ЧАЛ-2015/2015/7/14 - 7 042,4 тыс. рублей, прочая задолженность по начисленным процентам по займам -1 435,1 тыс. рублей.

Из общей суммы дебиторской задолженности 28 198,7 тыс. рублей просроченная задолженность по лизинговым платежам составила 15 606,7 тыс. рублей (55,3%). При этом, в 2015 году и в период с января по сентябрь 2016 года необходимые меры по взысканию просроченной задолженности с ООО «ОПХ «Простор» Обществом не принимались. Досудебная претензия № 287 о погашении просроченной задолженности в сумме 22 287,6 млн. рублей в адрес указанного должника Обществом была направлена только 02 ноября 2016 года.

Необходимо отметить, что на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 21.12.2016 № 21011/16/418116 прекращено исполнительное производство (исполнительный лист № АС006090173 от 23.05.2014, выданный Арбитражным судом Чувашской Республики 25.04.2014 по делу № Ф79-118/2014) по делу о взыскании долга в сумме 7 042,4 тыс. рублей с ООО «Сеспельское» в пользу взыскателя ООО «ОПХ «Простор» в связи с исключением 19.12.2016 должника - организации из ЕГРЮЛ.

2) ОАО «Чувашский бройлер» Чебоксарского района ИНН 2116470231 - 7 079,2тыс. рублей, в том числе просроченная - 2 820,6 тыс. рублей, которая возникла в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате лизинговых платежей  по 4 договорам финансовой аренды (лизинга):

 № 23 от 20.08.2012 - 2 322,8 тыс. рублей (предмет лизинга РСМ-142 Agros);

 № 26 от 28.09.2012 -  557,5 тыс. рублей (предмет лизинга трактор  Агромаш 90 ТГ);

 №  4 от 30.05.2013 - 3 942,9 тыс. рублей (предмет лизинга сеялка Airseeder);

 № 1 от 28.01.2015 - 256,0 тыс. рублей (предмет лизинга пневмосортировальная машина ПСМ-10 МС).  

 Решение Арбитражного суда ЧР от 26 февраля 2016 г. по делу №А79-11548/2015 удовлетворены исковые требования о взыскании с ОАО «Чувашский бройлер» задолженности по лизинговым платежам за период с 01.10.2014 по 30.09.2015 по  договору финансовой аренды от 30 мая 2013 г. № 4 (предмет лизинга - сеялка прямого высева,2013 г. выпуска, срок аренды на 3 года) в сумме 1 740,7 тыс. рублей, а также пени за ненадлежащее исполнение обязательств по указанному договору (п.6.2 договора) за период с 01.09.2014 по 30.11.2015 в сумме 1 012,4 тыс.рублей. 

 Заявление о возбуждении исполнительного производства по указанному должнику (исполнительный лист серии ФС № 007084460 от 27 июня 2016 года) направлено в Чебоксарский районный отдел судебных приставов письмом от 08 июля 2016 г. № 175. Уведомление об одностороннем (внесудебном) расторжении с 17.08.2016 договора аренды от30.05.2013 №4 в адрес ОАО «Чувашский бройлер» направлено 15 августа 2016 г. 

В адрес ОАО «Чувашский бройлер» Обществом направлено уведомление от 09 сентября 2016 г. № 270 об уступке прав и обязанностей по договорам финансовой аренды от 20.07.2011 №21 на сумму 300,7 тыс. рублей,  от 07.02.2013 № 2 - 32,1 тыс. рублей, от 17.09.2013 № 7 - 151,4 тыс. рублей новому кредитору - ООО «Лотос ТЕХ» ОГРН 1154633000444 (договора уступки прав требования от 07.09.2016 №№1-3 на сумму 484,2 тыс. рублей). Оплата дебиторской задолженности по указанному договору уступки произведена платежными поручениями №№ 567-569 от 05.09.2016).  

На момент проверки, меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности в связи с нарушением сроков оплаты лизинговых платежей по договорам финансовой аренды №№ 1,23,26 за период  с 01.10.2015 по 30.09.2016 на сумму 2 820,6 тыс. рублей в судебном порядке, а также по одностороннему отказу от исполнения указанных договоров и их расторжении во внесудебном порядке, согласно статьям 450, 619 Гражданского кодекса РФ Обществом своевременно не приняты.

В адрес ОАО «Чувашский бройлер» направлена претензия № 288 от 02.11.2016 о погашении просроченной задолженности по лизинговым платежам на сумму 4 338,9 тыс. рублей. По акту от 09.12.2016 Обществом изъята у  ОАО «Чувашский бройлер» сеялка прямого высева  Airseeder, переданная лизингополучателю по договору лизинга № 4 от 30.05.2013, стоимостью 3 940,3 тыс. рублей и оприходована на счет 41 «Товары».

Однако, на момент проверки  меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности в связи с нарушением сроков оплаты лизинговых платежей по договорам финансовой аренды №№ 1,23,26 за период  с 01.10.2015 по 30.09.2016 на сумму 2 820,6 тыс. рублей в судебном порядке, а также меры по одностороннему отказу от исполнения указанных договоров и их расторжении во внесудебном порядке, согласно статьям 450, 619 Гражданского кодекса РФ Обществом своевременно не приняты.

3) дебиторская задолженность КФХ Федорова Н.Н. -2 378,7 тыс. рублей, в том числе просроченная -1 730,6 тыс. рублей. Исковые требования о взыскании просроченной задолженности удовлетворены в сумме 1 250,0 тыс. рублей по следующим решениям Арбитражного суда ЧР:

от 17.06.2015 о взыскании долга по договору купли-продажи от 15.04.2014 № ЧАЛ-2014/04/15 -270,1 тыс. рублей, процентов -12,6 тыс. рублей;

 от 07.07.2015 о взыскании долга по договору купли-продажи от 28.08.2013 № ЧАЛ-2013/08/28 -922,4 тыс. рублей;

от 23.06.2015 о взыскании по договору купли-продажи от 22.08.2014 процентов -10,7 тыс. рублей, госпошлины -9,0 тыс. рублей;

от 02.07.2015 по договору купли-продажи от 20.03.2014 № ЧАЛ-2014/03/20  о взыскании процентов - 16,5 тыс. рублей, госпошлина -7,9 тыс. рублей.

На 1 октября 2016 года просроченная задолженность по договору купли-продажи от 20.03.2014 № ЧАЛ-2014/03/20 (с учетом изъятия одного трактора) исходя из графика погашения платежей по 4 срокам уплаты за период с 21.10.2015 по 20.07.2016 составила 480,6 тыс. рублей, в отношении которой меры взыскания в судебном порядке не приняты.

4) ООО «Агрофирма «Родник» ИНН 2120003800 - 664,0 тыс. рублей  в связи с неисполнением обязательств по договору финансовой аренды от 24.07.2009 № 30 (предмет лизинга зерноуборочный комбайн «Енисей-1200, заводской номер 196380). Решением Арбитражного суда ЧР от 07.11.2012 по делу №А79-12026/2011 указанный должник признан несостоятельным (банкротом). В соответствии с определением Арбитражного суда ЧР от 12.03.2012 в реестр требований кредиторов включены требования Общества на сумму 575,6 тыс. рублей по состоянию на 01.03.2010, однако не заявлены требования и не включены в реестр требований кредиторов задолженность по лизинговым платежам в сумме 88,4 тыс. рублей.

5) ООО «Агрофирма «Арабоси» Урмарского района ИНН 2114002735 - 2 047,6 тыс. рублей в связи с неисполнением обязательств по договору финансовой аренды (лизинга) от 03.10.2005 № 146. По решению Арбитражного суда ЧР от 09.10.2012 по делу №Ф79-2272/2012 должник признан несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от 15.09.2016 по ходатайству конкурсного управляющего конкурсное производство в отношении указанного должника продлено до 09.12.2016.

6) ООО «Строитель плюс» - 2 653,7 тыс. рублей, в том числе просроченная  задолженность - 631,3 тыс. рублей возникла в связи с невыполнением условий договора купли-продажи от 10.02.2015 № ЧАЛ-2015/02/10 о рассрочке платежей по графику за период с 20.02.2015 по 10.09.2016 (досудебная претензия от 28.09.2016 о погашении задолженности на сумму 664,0 тыс. рублей). В связи с невыполнением указанным должником графика погашения установленных платежей меры  по взысканию просроченной дебиторской задолженности в сумме 631,3 тыс. рублей  в судебном порядке не приняты.

7)КФХ Павлов В.Ф. просроченная задолженность -2 613,2 тыс. рублей  в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате лизинговых платежей  по договорам финансовой аренды (лизинга) № 49 от 20.06.2007 -1 029,4 тыс. рублей (срок аренды зерноуборочного комбайна РСМ-10Б-1500Б истек 01.12.2015), № 17 от 11.04.2008 -1 255,2 тыс. рублей (трактор колесный ATLES изъят 02.07.10).

Исковые требования о взыскании с КФХ Павлова В.Ф. по решению Арбитражного суда ЧР  за ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по

по договору № 17 от 11.04.2008 удовлетворены решением Арбитражного суда ЧР от 17.11.2011 на сумму 995,7 тыс. рублей, по договору № 49 от 20.06.2007 удовлетворены  решению Арбитражного суда ЧР от 14.05.2013 на  сумму 995,7 тыс. рублей.

 Решением Арбитражного суда ЧР от 28.04.2015 глава КФХ Павлов В.Ф. признан несостоятельным (банкротом) и открыта процедура банкротства - конкурсное производство.

В связи с неуплатой лизинговых платежей  Обществом не своевременно были приняты меры по расторжению договора финансовой аренды №  49 от 20.06.2007  о предоставлении КФХ Павлову В.Ф. в лизинг зерноуборочного комбайна.    

Указанному должнику письменная претензия № 023 о расторжении договора в одностороннем порядке  направлена  лишь  26.01.2016 или через 9 месяцев после открытия процедуры банкротства.

Указанный договор лизинга расторгнут в судебном порядке на основании решения Арбитражного суда ЧР от 01.06.2016 по делу №А79-1437/2016, исполнительный лист направлен в службу судебных приставов 21.07.2016 к принудительному исполнению по возврату зерноуборочного комбайна.  Не согласившись с решением суда ответчик  вышел с иском о взыскании с лизингодателя выкупной цены предмета лизинга в сумме 2 377,4 тыс. рублей, по решению Арбитражного суда ЧР от 01.11.2016 исковые требования КФХ Павлова В.Ф. оставлены без удовлетворения. По состоянию на 31.12.2016 указанный зерноуборочный комбайн у должника не изъят.

8) ООО «Тоганашская птицефабрика «ДАР-Бройлер» просроченная  дебиторская задолженность -1 115,1 тыс. рублей в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате лизинговых платежей  по договорам финансовой аренды (лизинга) №№ 77 от 14.07.2008 - 370,9 тыс. рублей, 92 от 18.08.2008 -185,4 тыс. рублей, 93 от 18.08.2008 -185,4 тыс. рублей, 94 от 16.09.2008 -259,4 тыс. рублей. Предметы лизинга изъяты в декабре 2009 г., требования о взыскании долга с указанного должника в судебном порядке удовлетворены - решения Арбитражного суда ЧР от 01.02.2010 по делу №А79-13664/2009,  от 25.01.2010 №   №А79-13665/2009, от 16.02.2010 №  №А79-13527/2009.

 Решением Арбитражного суда ЧР от 10.09.2010 данный должник признан несостоятельным (банкротом) и в отношении его открыто конкурсное производство. В соответствии с определением Арбитражного суда ЧР от 13 апреля 2015 года конкурсное производство в ООО «Тоганашская птицефабрика «ДАР-Бройлер» ИНН 2110052164 завершено. В ЕГРЮЛ 26.05.2015 внесена запись о прекращении деятельностиюридического лица на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства.

Кредиторская задолженность Общества по состоянию на 31 декабря 2015 года составила 1 699,0 тыс. рублей и по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 418,0 тыс. рублей (на 19,7%). Текущая кредиторская задолженность по налогам и сборам составила 1 403,8 тыс. рублей (82,6 % всей кредиторской задолженности), кредиторская задолженность КФХ Павлова В.Ф. - 222,5 тыс. рублей (13,1%).

На 1 октября 2016 года кредиторская задолженность Общества составила 4 648,2 тыс. рублей и увеличилась в отчетном периоде на 2 949,2 тыс. рублей, в том числе кредиторская задолженность ОАО «Промагролизинг» - 2 862,0 тыс. рублей.

Общество по договору международного лизинга № RU - 001/16 от 28.01.2016 с ОАО «Промагролизинг» (Республика Беларусь») на условиях выкупа  предмета лизинга приобретены 4 единицы трактора «Беларусь 82.1» стоимостью 3 619,0 тыс. рублей на срок лизинга -36 месяцев с уплатой авансового платежа в сумме 542,9 тыс. рублей, цена договора лизинга - 4 741,1тыс. рублей. Поставщиком является завод - изготовитель ОАО «Минский тракторный завод» Республика Беларусь. В соответствии с графиком лизингодателю перечислены лизинговые платежи по состоянию на 1 октября 2016 года в сумме 1 879,1 тыс. рублей.

За 2015 год начислено налогов, сборов и обязательных платежей в бюджеты всех уровней в сумме 9 391,0 тыс. рублей, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды -1 091,0 тыс. рублей, уплачено в бюджет налоговых платежей в сумме 10 042,0 тыс. рублей, во внебюджетные фонды страховые взносы -1 083,0 тыс. рублей. В проверяемом периоде Общество просроченной задолженности по налогам в бюджет и платежам во внебюджетные фонды не имело.

7.2.6. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности

Проведенной проверкой состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов за проверяемый период установлено, что бухгалтерский учет в Обществе ведется в основном в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н с применением программных продуктов 1С «Предприятие 7.0. «Бухгалтерский учет».

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2015 год  утверждены приказами генерального директора Общества от 31 декабря 2014 г. № 55 и №56, на 2016 год - соответственно приказами от 31.12.2015 № 46 и №47.

В Учетной политике на 2015-2016 годы для целей бухгалтерского учета (п.1.7)

при передаче лизингового имущества на баланс лизингополучателя в качестве выручки от оказания лизинговых услуг отчетного периода признается часть доходов будущих периодов лизингодателя (на счете 90 «Выручка» - сумма первоначального взноса лизингополучателя и проценты за пользование заемными средствами исходя из условий договора лизинга; на счете 91.1 «Прочие доходы» - лизинговые платежи в части возмещения выкупной стоимости предмета лизинга).

Доходы и расходы от списания объектов основных средств учитываются в составе прочих доходов и расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от сдачи площадей в аренду (субаренду) для целей бухгалтерского учета (п.1.8) признаются в составе доходов от реализации.

В соответствии с пунктом 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утвержденного приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, в Положении об учетной политике Общества на 2015-2016 годы в целях бухгалтерского учета не предусмотрено создание резервов по оценочным обязательствам в виде предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников, на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год, резерва по сомнительным долгам. По данным бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2015 указанное оценочное обязательство по строке 1540 бухгалтерской отчетности Общества не признано в вышеуказанном порядке.

В нарушение приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» порядок создания резерва по сомнительным долгам в учетной политике для целей бухгалтерского учета не закреплен. При этом, просроченная дебиторская задолженность, которую следует в установленном порядке признать сомнительной, по состоянию на  31 декабря 2015 года составляет 53 032,0 тыс. рублей или 46 % от всей дебиторской задолженности Общества на указанную дату.

Выверкой расчетов по финансовым вложениям установлено, что непогашенная задолженность по предоставленным займам  по данным бухгалтерского учета  (Дебет счета 58.3) по состоянию на 31.12.2015 и по состоянию на 30 сентября 2016 года числится в сумме 14 059,0 тыс. рублей, в том числе задолженность по начисленным процентам за 2009-2012 годы - 988,1 тыс. рублей.

В нарушение пункта 34 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02), утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126, задолженность по начисленным процентам по договорам займа денежных средств в сумме 988,1 тыс. рублей неправомерно отражена в бухгалтерском балансе по состоянию на 31 декабря 2015 года в составе долгосрочных финансовых вложений, а не в составе  дебиторской задолженности (Дебет счета 76 «Прочие дебиторы».

Согласно пунктам  11 и 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (далее - ПБУ 10/99) в бухгалтерском учете суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, учитываются в составе прочих расходов.  При этом расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место. 

 В нарушение указанного ПБУ № 10/99  Обществом в 2015 году в целях бухгалтерского учета не проведено списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности ООО «Тоганашская птицефабрика «ДАР-Бройлер» ИНН 2110052164 в сумме 1 115,1 тыс. рублей в связи с внесением в ЕГРЮЛ 26.05.2015 записи о прекращении деятельностиюридического лица на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства.

Учет кассовых операций осуществляется в кассовой книге установленной формы (0310004), в которой за 2015 год пронумеровано и прошнуровано 119 листов, за 2016 год -121 лист, заверительные надписи, подписанные руководителем и главным бухгалтером и скрепленные оттиском печати Общества, имеются.

В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее  - Указания) приказом генерального директора от 31.12.2014 № 54 лимит остатка денежных средств в кассе Общества на 2015 год установлен в размере 35,0 тыс. рублей, приказом генерального директора от 31.12.2015 № 45лс - на 2016 год в размере 40,0 тыс. рублей.

 Проверкой соблюдения установленного лимита наличных денежных средств в кассе Общества нарушений не выявлено.

Выборочной проверкой правильности оформления кассовых документов установлено, что в 2015 году в нарушение требований пункта 6 Указаний в 8 расходных кассовых ордерах на выдачу наличных денежных средств на общую сумму 36,9 тыс. рублей не перечислялись прилагаемые подтверждающие документы, являющиеся основанием для выдачи денежных средств (служебные записки, заявления и т.п.), графа «Приложение» не заполнена.

Проверка состояния расчетной дисциплины проведена за 2015 год выборочно по 3 подотчетным лицам, в ходе которой установлено,  что в нарушение  п.п. 6.3 пункта 6 Указания  в  2015 году в 4-х случаях из кассы были выданы подотчетному лицу в подотчет  денежные средства в сумме 13,1 тыс. рублей при наличии задолженности перед Обществом по ранее выданным суммам аванса на общую сумму 10,1 тыс. рублей.

Сроки представления годовой бухгалтерской отчетности, установленные Федеральным законом № 402-ФЗ, Обществом в проверяемый период соблюдались.

8. Выводы:

1. С начала деятельности Обществу выделялись средства из республиканского бюджета Чувашской Республики на обеспечение организаций агропромышленного комплекса Чувашской Республики машиностроительной продукцией на основе финансовой аренды (лизинга). По состоянию на 31 декабря 2015 года объем предоставленных бюджетных средств составил 779 млн. рублей. Обществом в  указанный период приобретено и передано лизингополучателям более 1 280 ед. техники и оборудования.

2. Объем портфеля лизинговых договоров, заключенных в размере обязательств лизингополучателей, по 23 договорам финансового лизинга за вычетом уже оплаченных лизинговых платежей по состоянию на 01.01.2017 составил 13,6 млн. рублей.

3. По состоянию на 1 января 2015 года долгосрочные обязательства по заемным средствам (непогашенные денежные обязательства Общества по бюджетным кредитам, выданным в 2005-2007 годам, перед Минсельхозом Чувашии) составляли 105 722,0 тыс. рублей.  В 2015 - 2016 годах долгосрочные обязательства по бюджетным кредитам погашены на сумму 68 724,6 тыс. рублей и по состоянию на 1 октября 2016 года   составили 36 997,4 тыс. рублей или сократились в 2,9 раза.

4. Анализ основных показателей экономической эффективности деятельности Общества показал, что в проверяемом периоде доведенные производственные показатели в основном выполнены. Необходимо отметить, что в 2015 году выполнение показателя «Среднесписочная численность» составило  107,1% к плану (15 единиц при плане - 14). Превышение планового показателя на 1 единицу допущено в связи с заключением 4 договоров гражданско-правового характера на выполнение разовых работ, сумма выплат по которым составила 14,7 тыс. рублей.

5. В уставе Общества адрес местонахождения Общества не соответствует адресу нахождения его постоянно действующего исполнительного органа (Чувашская Республика, г. Чебоксары, проезд Хозяйственный, дом 3А), что противоречит требованиям пункта 2 статьи 54 Гражданского кодекса РФ.

6. Проверкой соблюдение требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», установлено, что Обществом в нарушение статьи 4 Федерального закона №223-ФЗ, в 2015-2016 годах осуществлены 6 закупок на общую сумму 10 578,5 тыс. рублей без внесения  их в план закупок.

7. В нарушение ст.4.1. Федерального закона №223-ФЗ в единой информационной системе не размещена информация и документы, подлежащие включению в реестр договоров по 6  договорам.

8. Анализ отчетных данных о закупках за проверяемый период свидетельствует, что Обществом не обеспечены принципы информационной открытости закупки, а также экономически эффективного расходования собственных средств на приобретение товаров, работ, услуг, установленные статьей 3 Федерального закона № 223-ФЗ и Положением о закупках. Так, в 2015-2016 годах по результатам проведенных закупок были заключены 129 договоров у единственного поставщика  на сумму 4 079,0 тыс. рублей (100% всех закупок).

9. Допущено неэффективное использование имущества стоимостью 11 521,0 тыс. рублей,  которое в течение более 6 лет находится на складе, и не приносят Обществу экономическую выгоду. При этом достаточных мер по вовлечению в  хозяйственный оборот сельскохозяйственной техники в количестве 26 единиц в проверяемом периоде не принималось.

10. Обществом не применялись меры ответственности, предусмотренные статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации и разделом 6 «Имущественная ответственность» договоров финансовой аренды (лизинга)  в виде взыскания неустойки (пени), а также штрафа на  общую  сумму 630,7 тыс. рублей.

11. По состоянию на 01.10.2016 просроченная дебиторская задолженность составила 40 452,4 тыс. рублей, в том числе просроченная дебиторская задолженность в сумме 6 439,9 тыс. рублей (15,9%)  по 3 должникам, в отношении которых Арбитражным судом Чувашской Республики приняты решения о признании их несостоятельными (банкротами),  по 1 принято решение о  завершении конкурсного производства.

12. Значительная  сумма просроченной дебиторской задолженности числится за дочерней компанией ООО «ОПХ «Простор» - 28 198,7 тыс. рублей (69,7% всей просроченной задолженности).

13. Обществом не всегда принимаются своевременные меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности. Так, при неуплате лизинговых платежей более 2-сроков уплаты не приняты меры о взыскании задолженности в судебном порядке с 3 лизингополучателей на сумму 18 807,9 тыс. рублей. В целях погашения задолженности Обществом в 2-х случаях не своевременно приняты меры о расторжении в одностороннем порядке действующих договоров лизинга, в 1 случае предмет лизинга не изъят у должника.

14. По состоянию на 1 октября 2016 года задолженность по заемным средствам ООО ОПХ «Простор» составила 14 059,0  тыс. рублей (61,6%),  обязательства по возврату которых возникли из условий договоров займа денежных средств, заключенных Обществом в 2006 - 2012 годах.  При этом Обществом, необходимые меры по взысканию долга по предоставленным заемным средствам в проверяемом периоде также не принимались.

15. Согласно ст.395 Гражданского кодекса РФ требования об уплате  процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами исходя из учетной ставки Центрального банка России, действующей на день возврата суммы займа, по 9 договорам займа на общую сумму 13 071,0 тыс. рублей  за период пользования заемными  средств с 01.01.2015 по 31.09.2016 не предъявлены заемщику на сумму 2 452,9 тыс. рублей.

16. В нарушение пунктов 11 и 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)  в 2015 году не списана на прочие расходы   дебиторская задолженность  ООО «Тоганашская птицефабрика «ДАР-Бройлер» в сумме 1 115,1 тыс. рублей в связи с внесением в ЕГРЮЛ 26.05.2015 записи о прекращении деятельностиюридического лица на основании определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства.

17. В связи с не отражением в бухгалтерском учете операции по списанию  дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию, в сумме 1 115,1 тыс. рублей плановый показатель по «Чистой прибыли» за 2015 год не выполнен, по данным проверки убыток определен в размере  50,1 тыс. рублей. 

18. В нарушение пункта 34 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02), утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. № 126, задолженность по начисленным процентам по договорам займа денежных средств в сумме 988,1 тыс. рублей неправомерно отражена в бухгалтерском балансе по состоянию на 31 декабря 2015 года в составе долгосрочных финансовых вложений, а не в составе  дебиторской задолженности.

19. Выявлены отдельные нарушения порядка ведения кассовых операций, учета расчетов с подотчетными лицами.  В нарушение  п.п. 6.3 пункта 6 Указания о порядке ведения кассовых операций  в  2015 году в 4-х случаях из кассы были выданы подотчетному лицу в подотчет  денежные средства в сумме 13,1 тыс. рублей при наличии задолженности перед Обществом по ранее выданным суммам аванса на сумму 10,1 тыс. рублей.

9. Возражения или замечания руководителей или иных уполномоченных должностных лиц объектов контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия: не поступали.

10. Предложения (рекомендации):

1. Направить представление Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики в акционерное общество «Чувашагролизинг».

2. Материалы проверки по фактам нарушений в сфере законодательства о закупках направить в Управление Федеральной антимонопольной службы по Чувашской Республике.

3. Направить информационное письмо в Министерство сельского хозяйства Чувашской Республики.