Информация о результатах контрольного мероприятия

1. Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2.9. плана работы Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики на 2020 год, распоряжение председателя Контрольно-счетной палаты Чувашской Республики от 15.05.2020 №17 (с учетом изменений). 

2. Предмет контрольного мероприятия: нормативные правовые акты и другие документы, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность АО «Чувашхлебопродукт» 

3. Объект контрольного мероприятия: Акционерное общество «Чувашхлебопродукт» 

4. Проверяемый период деятельности: 2018-2019 год и истекший период 2020 года. 

5. Срок проведения контрольного мероприятия: с 20 мая по 3 июля 2020 года (с учетом приостановки) 

6. Результаты контрольного мероприятия: 

Краткая характеристика Общества (цели, виды деятельности, уставный капитал, фонды и чистые активы общества) 

АО «Чувашхлебопродукт» (далее – Общество) - крупнейший зернозаготовитель и переработчик зерна в Поволжье, 100% акций которого находятся в собственности Чувашской Республики. В своем составе объединяет два элеватора – Чебоксарский и Канашский, а также четыре хлебоприемных предприятия. Общая емкость элеваторно-складского хозяйства составляет более 126 тыс. тонн. Чебоксарский элеватор является хранителем зерна Росрезерва и материального резерва Чувашской Республики.

Устав Общества с учетом изменений утвержден распоряжением Министерства Юстиции и имущественных отношений Чувашской Республики от 09.08.2017 №765-р.

Уставный капитал Общества сформирован в сумме 338 586,9 тыс. рублей и разделен на 3 385 869 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 рублей.

Учредителем Общества является Чувашская Республика в лице Минюста Чувашии (с 06.02.2020 - Министерство экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики), которыми осуществлялись полномочия общего собрания акционеров от имени Чувашской Республики, назначались члены совета директоров (состав - 5 человек). Председателем Совета директоров в проверяемом периоде являлась заместитель министра сельского хозяйства Чувашской Республики Рябинина Т.А.

Реестродержателем пакета акций Общества является Чувашский филиал АО «Новый регистратор» (лицензия на осуществлении деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, без ограничения срока действия, выданная Федеральной службой по финансовым рынкам, от 30.03.2006 № 045-13951-000001).

Филиалы Общества не являются юридическими лицами, действуют на основании утвержденного Обществом Положения и наделяются его имуществом, которое учитывается как на их отдельных балансах, так и на балансе Общества. Филиалы осуществляют деятельность от имени Общества и действуют на основании выданных им доверенностей.

В соответствии со статьей 11 Устава в Обществе создается Резервный капитал для покрытия его убытков в размере 5 процентов уставного капитала Общества и формируется путем обязательных ежегодных отчислений в размере не менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного Уставом Общества.

По состоянию на 31.12.2018 резервный фонд сформирован в сумме 6 039,0 тыс. рублей, по состоянию на 31.12.2019 – 7 771,0 тыс. рублей. В 2018- 2019 году в Резервный фонд произведены отчисления от чистой прибыли соответственно в сумме 1 009,0 тыс. рублей (5,0% от чистой прибыли 2017 года) и 1 732,0 тыс. рублей(5,0% от чистой прибыли 2018 года).

Чистые активы Общества на 31 декабря 2019 года составили 556 020,0 тыс. рублей или их рост по сравнению с уровнем 2018 года составил в сумме 112 050 тыс. рублей. Величина чистых активов превысила величину уставного капитала в 1,6 раза.

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Общества за 2018 проведен ООО «Аудит-ДАНКО» (ОРГН 1122130011519), за 2019 год - ООО «Бизнесаудит» (ОГРН 1022101135176).Выборы аудиторской организации утверждались годовыми общими собраниями акционеров.

Аудиторские заключения от 01.03.2019 и от 16.03.2020 подтверждают, что бухгалтерская отчетность Общества отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение Общества по состоянию на 31.12.2018 и на 31.12.2019, финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 2018-2019 годы в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными в Российской Федерации. 

 

• Анализ учредительных и организационно-правовых документов Общества (проверка компетенции общего собрания акционеров, совета директоров и исполнительного органа) 

В соответствии со статьями 13 и 14 Устава органами управления Общества являются: Общее собрание акционеров, Совет директоров, единоличный исполнительный орган (Генеральный директор). В период нахождения в собственности Чувашской Республики 100 процентов акций Общества, полномочия общего собрания акционеров осуществляются от имени Чувашской Республики Министерством имущественных и земельных отношений Чувашской Республики.

В соответствии с Уставом Общества, если в собственности Чувашской Республики находится 100 процентов акций Общества, члены совета директоров назначаются Минимуществом Чувашии. Состав Совета директоров Общества определен в количестве 5 человек, и утверждается ежегодно распоряжениями Минимущества Чувашии.

В соответствии со статьей 13 Устава органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является Ревизионная комиссия.

Совет директоров и ревизионная комиссия избираются общим собранием в порядке, предусмотренным Уставом и положениями об общем собрании акционеров и ревизионной комиссии. Генеральный директор Общества избираетсяСоветом директоров в порядке, предусмотренным Уставом и положением о Совете директоров.

Положение о Совете директоров, Положение о ревизионной комиссии, Положение об исполнительном органе Общества утверждены распоряжением министерства юстиции и имущественных отношений Чувашской Республики от 9 августа 2017 года №765-р.

В проверяемом периоде полномочия единоличного исполнительного органа Общества исполнял генеральный директор в соответствии с трудовым договором.

Для осуществления внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества в соответствии со статьей 85 Федерального закона  и статьей 16.1. Устава  на общем собрании акционеров избирается ревизионная комиссия в составе 5 человек.

В 2018-2019 годах ревизионной комиссией проводились проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Общества за соответствующий период.

 

1.3. Проверка соблюдения установленного порядка осуществления сделок АО (крупные сделки, сделки с заинтересованностью, иные сделки) 

В проверяемом периоде крупными сделками, в соответствии  со статьей 78 Федерального закона № 208-ФЗ (цена, которой составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов Общества, определенной по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату) в 2018 году составляла свыше 166,1 млн. рублей, в 2019 году - свыше 178,3 млн. рублей), в 2020 году – свыше 219,2 млн. рублей.

Кроме того, в соответствии с пунктом 13 статьи 15 Устава Советом директоров подлежат одобрению сделки, связанные с отчуждением Обществом движимого имущества, балансовая стоимость которого составляет от 5 до 25 процентов балансовой стоимости активов Общества, определенной по данным его бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату, сумма по которым на 2018 год составляла от 33,2 млн. рублей, на 2019 год – 35,7 млн. рублей, на 2020 год – 43,8 млн. рублей.

Советом директоров Общества в проверяемом периоде одобрены сделки по проведению закупок посредством конкурентных процедур для последующего заключения договоров об открытии невозобновляемой кредитной линии:

В 2018 году 2 сделки: в сумме 200 000,0 тыс. рублей на срок до 365 дней под 8,75% годовых (протокол №4 от 25.05.2018);в сумме 100 000,0 тыс. рублей на срок до 365 дней под 8,5% годовых (протокол №14 от 26.12.2018).

В 2019 году - 2 сделки по заключению договоров об открытии невозобновляемой кредитной линии:

- с ПАО «Сбербанк России» в лице Чувашского отделения №8613 в сумме 100 000,0 тыс. рублей на срок до 12 месяцев под 9,41% годовых на закупку продовольственного зерна для мукомольно-крупяной промышленности (протокол №1 от 28.01.2019);

- в сумме 250 000,0 тыс. рублей с Банком ВТБ на 365 дней не более 8,75% годовых на закупку продовольственного зерна для мукомольно-крупяной промышленности (протокол №10 от 18.07.2019).

В истекшем периоде 2020 года крупные сделки не одобрялись (не осуществлялись).

Уставом Общества к компетенции Совета директоров также отнесено одобрение сделок по обременению принадлежащего Обществу недвижимого имущества в виде заключения договоров аренды на срок до 3 лет (пункт 15 статьи 15 Устава), по списанию объектов недвижимого имущества, а также возможного изменения конструктивных элементов объектов недвижимого имущества (пункт 16 статьи 15 Устава).

В 2018 году Советом директоров Общества одобрено 8 сделок по аренде имущества, в 2019 году – одобрено 12 сделок.

В соответствии со статьей 81 Федерального закона №208-ФЗ Советом директоров в 2018 и 2019 годах одобрены сделки с заинтересованностью члена Совета директоров (независимого директора) Капитонова А.П.) на хранение и поставку зерна ООО «АСК», ООО «АСК-Яльчики», ООО «АСК-Канаш», учредителем которых является указанный член Совета директоров (протоколы №7 от 24.07.2018 и №10 от 18.07.2019 соответственно).

Всего в проверяемом периоде Обществом с указанными поставщиками заключено 23 договора, с объемом поставки зерна 7 389,3 тонн на общую сумму 71 930,0 тыс. рублей.

Таблица №1

Наименование поставщика	Количество заключенных договоров	Общая сумма поставки зерна, без НДС тыс. рублей	Объем поставки зерна, тонн
ООО «Агрофирма Слава картофелю» Комсомольского района	10	32 415,6	3705,9
ООО «Агрофирма Слава картофелю» - Канаш	4	8087,9	984,0
ООО «Агрофирма Слава картофелю» - Яльчики	9	31 426,5	3699,4
Итого	23	71 930,0	7389,3

Сделки с заинтересованностью единоличного руководителя исполнительного органа Общества не установлены.

 

2. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности Общества в проверяемом периоде, достижения целей и задач, поставленных перед ним 

2.1. Анализ основных производственных показателей АО (развитие производства, привлечение инвестиций, обеспечение функций по хранению зерна государственного фонда РФ, интервенционного фонда, материального резерва Чувашской Республики)

Основными направлениями производственной деятельности и источниками поступления финансовых ресурсов Общества являются: производство и реализация продуктов мукомольно-крупяной промышленности, готовых кормов для животных; производство прочих пищевых продуктов, оказание услуг по хранению стратегического запаса продовольственного зерна Госрезерва, материального запаса Чувашской Республики.

Общество является крупнейшим специализированным предприятием по переработке зерна, обеспечения закладки, хранения зерна государственного и материального резерва.

С 2010 года введен в эксплуатацию цех по производству крупы: пшеничной, перловой и ячневой. В 2019 году достигнут максимальный за последние семь лет показатель производства крупы, который составил 1980 тонн (рост к уровню 2018 года на 4,3%).

На заседании Совета директоров ежегодно утверждается программа деятельности Общества, а также показатели экономической эффективности деятельности АО «Чувашхлебопродукт», а также рассматриваются итоги финансово-хозяйственной деятельности Общества за отчетный год.

Анализ программы деятельности Общества за 2018-2019 годы и плановый период 2020 года приведен в нижеследующей таблице.

Таблица №2

Наименование показателя	2018 год		2019 год		По фактическому исполнению		План на 2020 год
	План	Факт	План	Факт	Изменение	%
Объем производства в натуральном выражении, тонн	104300	118883	109600	126092	7209	6,1	113260
в том числе:
Мука	102500	116985	107730	124112	7127	6,1	111360
Крупа	1800	1898	1870	1980	82	4,3	1900
Объем реализации, тонн
Мука	Х	119600	Х	123900	4300	3,6
крупа	Х	1920	Х	1960	40	2,1
Среднесписочная численность, чел.	450	438	440	423	-15	-3,4	400
Среднемесячная з/плата работников, рублей	28000	32480	36000	36861	4381	13,5	38000
В т.ч. среднемесячная зарплата руководителя	х	147830	х	153739	5909	4,0
Чистые активы	407000	443970	480000	556020	112050	25,2	550000
Соотношение ФОТ к выручке		10,1		8,2
Затраты на социальное обеспечение и здравоохранение, тыс. рублей	3400	3443	3400	4345	902	26,2	3400
Затраты на реализацию экологических программ, тыс. рублей	460	467	460	483	16	3,4	460
Производительность труда, тыс. рублей		3869		5406	1537	39,7
Чистая прибыль	20000	34624	50000	118233	83609	в 3,4 раза	50000
Чистая прибыль, подлежащая перечислению в бюджет	7000	7067	12118	12118	5051	71,5	35000
Дебиторская задолженность	Х	74672	Х	106786	32114,0	43,0
Кредиторская задолженность	Х	113387	Х	59497	-53890,0	47,5

Анализ показал, что плановые показатели производственной деятельности Общества на 2018-2019 годы в основном выполнены, за исключением показателей среднесписочная численность. Так, в 2018 году показатель «среднесписочная численность» выполнен на 97,3%, в 2019 году на 96,1 процента.

Объем производства продукции в натуральном выражении за 2019 год по сравнению с уровнем 2018 года увеличился на 6,1%. Фактические показатели в 2018-2019 годах превышают плановые показатели на 13,9 % и 15,0 % соответственно. Объем реализации основной продукции в 2019 году составил 125800 тонн и по сравнению с 2018 годом увеличился на 4340 тонн.

При этом следует отметить, что плановые показатели по объему производства продукции на 2019 год утверждены ниже фактически достигнутого уровня 2018 года. Так, например, в 2018 году объем производства в натуральном выражении составил в количестве 118883 тонн, плановые показатели на 2019 год – 109 600 тонн или ниже на 7,8%. При фактическом показателе в 2019 году – 126092 тонн, плановый показатель на 2020 год – 113260 тонн.

При фактически полученной в 2019 году чистой прибыли в сумме 118233,0 тыс. рублей на 2020 год указанный показатель запланирован в сумме 50 000,0 тыс. рублей или со снижением более чем в 2,36 раза.

При этом указанные показатели учитываются при расчете размера премиальных выплат по итогам работы за год.

По видам продукции наибольший удельный вес в общем объеме производства приходится на объем производства муки пшеничной (в 2018 году – 98,4%, в 2019 году –98,4%). В 2019 году произведено муки в количестве 124 112 тонн (106,1% к 2018 году).

Проведенный анализ закупки зерна показал следующее. Объем закупленного в 2018 году зерна составил 153 154,1 тыс. тонн, в 2019 году – 148 159,9 тыс. тонн или снизился на 3,2%. В структуре закупаемого сырья наибольшая доля приходится на пшеницу 3-го класса: в 2018 году – 67,8% (103 769,6 тыс. тонн), в 2019 году – 73,0% (108 092,4 тыс. тонн).

В 2019 году по сравнению с уровнем 2018 года наблюдается снижение доли закупаемого зерна у сельхозтоваропроизводителей Чувашской Республики: с 55,2% в 2018 году до 35,9% в 2019 году. В 1 квартале 2020 года доля зерна закупленного у поставщиков Чувашской Республики составила 70,8%. 

Анализ достижения производственно-экономических показателей Общества за 1 квартал 2020 отражен в нижеследующей таблице:

Таблица №3

Наименование показателя	1 квартал 2019 год	1 квартал 2020 года		По фактическому исполнению
	Факт	План	Факт	Изменение	%
Объем производства в натуральном выражении, тонн	32755	27490	31233	-1522	-4,6
в том числе:
Мука	32242	27000	30691	-1551	-4,8
Крупа	513	490	542	29	5,6
Среднесписочная численность, чел.	422	424	433	11
Среднемесячная з/плата работников, рублей	38 313	37000	40 806	2 493	6,5
В т.ч. среднемесячная зарплата руководителя	162 381		125 253	-37 128	-22,9
Чистые активы	462 292	540 000	572 370	110 078	23,8
Затраты на социальное обеспечение и здравоохранение, тыс. рублей	1252	1000	1374	122	9,7
Затраты на реализацию экологических программ, тыс. рублей	141	140	140	-1
Чистая прибыль	18322		16350	-1972,	-10,7
Чистая прибыль, подлежащая перечислению в бюджет	5 936	Х	Х	Х	Х
Дебиторская задолженность	88 783	Х	126 787	38 004	42,8
Кредиторская задолженность	61 798	Х	73 262	11 464	18,6

Установленные производственно-экономические показатели на 1 квартал 2020 года достигнуты.  В тоже время фактический показатель по объему производства в 1 квартале 2020 года по сравнению с аналогичным периодом 2019 года снизился на 1522 тонны или на 4,6% и составил 31 233 тонн. Также отмечается снижение объема чистой прибыли в 1 квартале 2020 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 10,7%.

Ежегодно генеральным директором Общества по филиалам утверждается производственная программа, в которой отражается объем производства продукции и реализации продукции. Согласно представленным к проверке актам о зачистке производственного корпуса и результатах переработки зерна по Чебоксарскому элеватору в переработку направленов 2018 году- 139 546 тонн пшеницы, в 2019 году – 148 258,5 тонн пшеницы, по Канашскому элеватору в 2018 году переработано ржи в общем количестве 11756,1 тыс. рублей, в 2019 году – 11979,0 тонн.

Анализ производственно - экономических показателей АО «Чувашхлебопродукт» за 2018-2019 годы приведен в таблице №4.

Таблица №4 (Тыс. рублей)

Наименование показателя	2018 год		2019 год		Изменение	%
	План	Факт	План	Факт
Выручка	1596000,0	1 694 592,0	2 000 000	2 286 924,0	592332,0	35,0
Выручка от реализации собственного производства	Х	1 625 176,1	Х	2 216 670,2	591494,1	36,4
Выручка от реализации услуг	Х	44 601,7	Х	48 507,7	3906	8,8
Услуги по передачи теплоэнергии	Х	1 079,4	Х	1084,9	5,5	0,5
Выручка от реализации покупных товаров	Х	23 734,0	Х	20 660,8	-3073,2	-12,9
Себестоимость продаж	х	(1 402 093,0)	х	(1 914 347,0)	-512254,0	36,5
Прямые расходы - себестоимость от продаж промышленной продукции	Х	1 355 437,4	1 165 000,0	1 877 985,0	522547,6	38,6
Прямые расходы - себестоимость от услуг по хранению, переработке и сушке зерна	Х	25 525,3	Х	17 649,6	-7875,7	-30,9
Себестоимость услуг (теплоэнергии, электроэнергии)	Х	2182,1	Х	2447,2	265,1	12,1
Прямые расходы, относящиеся к реализации покупных товаров	Х	19 000,1	Х	16 265,5	-2734,6	-14,4
Валовая прибыль	Х	292 499,0		372 577,0	80078,0	27,4
Коммерческие расходы		(97223)	70 000,0	(95912)	1311	-1,3
Управленческие расходы		(80168)	20 000,0	(81121)	-953	1,2
Прибыль (убыток) продаж		115108		195544	80436	69,9
Проценты к получению		1078		74	-1004	-93,1
Проценты к уплате		(11915)	12 000,0	(16648)	-4733	39,7
Прочие доходы		19391	207 000,0	42736	23345	120,4
Прочие расходы		(71541)	22 000,0	(64944)	6597	-9,2
Прибыль (убыток) до налогообложения		52121		156762	104641	200,8
Текущий налог на прибыль	Х	(17776)	х	(40707)	-22931	129,0
в том числе постоянные налоговые обязательства (активы)	х	7065	х	7176	111	1,6
Изменения отложенных налоговых обязательств	х	20	х	(7)	-27	-135,0
Изменение отложенных налоговых активов	х	267	х	2185	1918	718,4
Прочее		-8			8	-100,0
Чистая прибыль (убыток)	20 000,0	32624	50 000	118 233	85 609	262,4

В соответствии со статьями 47,48 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах», статей 39 Федерального закона от 21.12.2001 №178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» и Положением об управлении находящимся в государственной собственности Чувашской Республики в долями  (акциями) хозяйственных обществ и использовании специального права на участие Чувашской Республики в управлении акционерными обществами («золотой акции»), утвержденным постановление Кабинета Министров Чувашской Республики от 15.04.2011 №147, распоряжением Министерства имущественных отношений Чувашской Республики утверждаются годовые отчеты Общества и годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества и распределение прибылиза соответствующий год:

Таблица №5

Наименование показателей	За 2018 год распоряжение  от 25.06.2019 №640-р	За 2019 год распоряжение от 26.05.2020 №241-р	Изменение (+,-)
Чистая прибыль всего	34 624,0	118 233,0	+83609,0
том числе:
формирование резервного фонда – 5,0%	1731,2	5 911,65	+4180,45
выплата дивидендов - 35,0%	12118,4	41 381,55	+29262,85
на формирование фонда развития Общества 60,0% от чистой прибыли	20 774,4	70 939,8	+50165,4

Перечисление части чистой прибыли в доход республиканского бюджета (на лицевой счет администратора доходов республиканского имущества) произведено в полном объеме в установленные сроки.

Анализ отдельных статей бухгалтерского баланса Общества по состоянию на 31.12.2017, на 31.12.2018 и на 31.12.2019 показывает рост валюты баланса, наличие в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС, что может свидетельствовать о намерениях Общества вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала.

Так, на конец 2017 года валюта баланса составляла в сумме 664 473,0 тыс. рублей,  на конец 2018 года - 713 047,0 тыс. рублей (рост на 7,3% к 2017 году), в 2019 году – 876 861,0 тыс. рублей (рост на 22,9 %). Указанный рост валюты баланса свидетельствует об увеличении стоимости чистых активов  Общества, которые на 31.12.2019 года составили 556 442,0 тыс. рублей и их рост по сравнению с уровнем 2018 года (443 970,0 тыс. рублей) составил 112 472,0 тыс. рублей. Величина чистых активов на конец 2019 года превысила величину уставного капитала на 217 855,0 тыс. рублей. 

В отчетном периоде произошли изменения в общей структуре имущества и капитала.

В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (увеличение на 9,4%) и запасы (уменьшение на 6,5%). Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 63,4% и увеличился на 1,1% - за счет увеличения  доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (с 22,4% до 37,7%). Удельный вес кредиторской задолженности по состоянию на 31.12.2019 снизился на 9,1 процентных пункта, вместе с тем увеличилась доля заемных средств на 7,7 процентных пункта.

 

Анализ движения денежных средств Таблица №6

Наименование показателей	конец 2018	конец 2019	изменение	% изменений
Сальдо денежных потоков	-18 722	85 652	104 374
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего	1 860 551	2 240 278	379 727	20,4
продажа продукции, товаров, работ и услуг	1 833 097	2 220 418	387 321	21,1
арендные, лицензензионные, комиссионные и т.п. платежи	2 802	1 968	-834	-29,8
прочие поступления	24 652	17 892	-6 760	-27,4
Платежи - всего	1 814 904	2 203 434	388 530	21,4
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы	1 477 200	1 872 950	395 750	26,8
оплата труда работников	155 393	244 994	89 601	57,7
проценты по долговым обязательствам	11 743	16 890	5 147	43,8
налог на прибыль организаций	9 100	59 245	50 145	551,0
прочие платежи	161 468	9 355	-152 113	-94,2
Сальдо	45 647	36 844	-8 803	-19,3
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего	0	100	100
продажа внеоборотных активов (кроме финанс. вложений)	0	–
возврат займов, продажа долг.ценных бумаг, прав требования	0	–
прочие поступления	0	100	100
Платежи – всего	17 302	39 174	21 872	126,4
приобретение, создание, модернизация, реконструкция, подготовка к использованию внеоборотных активов	17 302	39 074	21 772	125,8
прочие  платежи	0	100	100
Сальдо	-17 302	-39 074	-21 772	125,8
Денежные потоки от финансовых операций			0
Поступления – всего	200 100	350 000	149 900	74,9
получение кредитов и займов	200 000	350 000	150 000	75,0
прочие поступления	100	0	-100	-100,0
Платежи – всего	247 167	262 118	14 951	6,0
дивиденды и т.п. платежи по распределению прибыли	7 067	12 118	5 051	71,5
погашение (выкуп) долг.ценных бумаг, возврат кредитов и займов	240 000	250 000	10 000	4,2
прочие платежи	100	0	-100	-100,0
Сальдо	-47 067	87 882	134 949	-286,7

Анализ движения денежных средств показал, что в 2019 году денежные потоки Общества от текущей деятельности увеличились на 20,4% к уровню 2018 года, в том числе в основном от увеличения объема выручки от продажи продукции. Соответственно увеличились платежи на 21,4%, основную долю которых составляет оплата поставщикам за поставленное сырье и материалы 81,4% и 85,0% соответственно по годам.

Анализ ликвидности баланса и платежеспособности Общества проведенный в соответствии с методикой финансового состояния предприятия приведен в нижеследующей таблице:

Таблица №7

Показатели	рекомендуемое значение	На 31.12.2017	На 31.12.2018	На 31.12.2019
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,8	0,132	0,049	0,328
Коэффициент текущей ликвидности	2 и более	1,47	1,57	1,66
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Нижняя граница 0,1	0,28	0,32	0,39
Коэффициент финансовой активности	Не более 1,0	0,36	0,36	0,34
Коэффициент финансовой устойчивости	0,8-0,9	0,63	0,62	0,63

Коэффициент абсолютной ликвидности по состоянию на 31.12.2017 составлял 0,132, по состоянию на 31.12.2018 – 0,49, т.е. ниже рекомендуемого значения, что указывает на недостаточные платежные возможности Общества, по состоянию на 31.12.2019 указанный коэффициент составил – 0,328, что свидетельствует об улучшении платежной способности Общества в 2019 году.

Коэффициент текущей ликвидности на указанные отчетные даты составляет ниже рекомендуемого значения, что также свидетельствует о низкой способности Общества погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами рассчитан в пределах рекомендуемого значения, что указывает на наличие у Общества собственных оборотных средств для финансирования текущей финансовой деятельности.

Коэффициент финансовой активности показывает, сколько заемных средств организация привлекает на 1 рубль собственного капитала, на конец 2019 года снизилось количество заемных Общества. При этом коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация использует в своей деятельности больше года. За анализируемый период значение данного коэффициента составило ниже рекомендуемого значения, что свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости Общества.

• Обеспечение функций по хранению зерна государственного фонда РФ, интервенционного фонда, материального резерва Чувашской Республики
• В рамках проверки установлено, что Обществом в своей производственной деятельности оказывались услуги по хранению продовольственного зерна, в том числе государственного резерва Российской Федерации и республиканского материального резерва Чувашской Республики.
• Хранение зерна материального резерва Чувашской Республики осуществлялось в проверяемом периоде на основании государственных контрактов заключенных между Министерством сельского хозяйства Чувашской Республики и Обществом по хранению продовольственного зерна достигаемого максимального значения в объеме 15718,513 тонн в сутки, из них продовольственная пшеница (ГОСТ 9353-2016): 8198,351 тонн; продовольственная рожь (ГОСТ Р 53049-2008): 7520,162 тонн:

1. Государственный контракт от 29.08.2018 №0115200001118002402 _94979/211/2018-оу, цена контракта определена в сумме 5 388 799,99 рублей (3,50 рублей за тонну в сутки с учетом НДС 18,0%). Срок действия контракта определен до 31.12.2018.
2. Государственный контракт от 08.04.2019 №0115200001119000508 _94979/80/2019-оу, цена контракта определена в сумме 11 272,8 тыс. рублей (3,00 рублей за тонну в сутки с учетом НДС, что ниже стоимости определенной в 2018 году на 0,50 рублей).

Согласно данным бухгалтерского учета Общества движение зерна республиканского материального резерва Чувашской Республики переданного на хранение в рамках вышеуказанных контрактов отражено на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в количественном выражении.

В соответствии с Законом Чувашской Республики от 30.07.2012 №46 «О республиканском материальном резерве Чувашской Республики» Постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 30 сентября 2011 г. № 421  утвержден Порядок управления республиканским материальным резервом Чувашской Республики (далее – Порядок №421).

Согласно пункту 4.1. Порядка №421 установлено, что выпуск материальных ценностей из республиканского резерва осуществляется на основании акта Кабинета Министров Чувашской Республики, в котором определяются получатели (заемщики), сроки, размер платы и условия выпуска материальных ценностей из республиканского резерва, порядок и сроки их возврата.

Так, проверка показала, что в 2018-2019 годах выпуск зерна из материального резерва Чувашской Республики осуществлен на основании следующих распоряжений Кабинета Министров Чувашской Республики от 4 июля 2018 года 443-р, от 21.06.2018 №403-р, от 26.12.2018 №1002-р, от 27.05.2019 №434-р.

Получателями зерна в порядке заимствования являлось Общество, с которым Минсельхозом Чувашии заключались договора о выпуске продовольственного зерна из республиканского материального резерва для стабилизации рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия.

Согласно представленным к проверке регистрам бухгалтерского учета установлено, что плата за заимствование продовольственной ржи перечислялась Обществом в доход республиканского бюджета, а также возврат зерна в материальный резерв произведено в установленные договорами заимствования сроки. 

 

2.2. Анализ структуры и состояния основных средств

Согласно отчетным данным Баланса по строке 1150 «Основные средства» по состоянию на 31.12.2018 отражена стоимость основных средств в сумме 279 914,0 тыс. рублей и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года уменьшилась на 0,7%, по состоянию на 31.12.2019 – 287 922,0 тыс. рублей (увеличение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 2,9%), которая соответствует балансовой стоимости основных средств за минусом износа.

Таблица № 8

Наименование основных средств	год	На начало года		Изменения за период				На конец года
		первоначальная стоимость	накопленная амортизация	поступило	выбыло объектов		начислено амортизации	первоначальная стоимость	накопленная амортизация
					первоначальная стоимость	накопленная амортизация
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Основные средства всего, в т.ч.:	2018	510026	228168	15256	4869	4862	17193	520413	240499
	2019	520413	240499	25378	5186	5186	17370	540605	252683
Здания, сооружения и передаточные устройства	2018	176032	90891	216	2176	620	2214	174071	92485
	2019	171071	92485	248	0	0	2007	174319	94492
Машины и оборудование	2018	118142	94144	5647	2160	3710	6415	121629	96849
	2019	121629	96849	6461	1545	1545	6183	126545	101487
Транспортные средства	2018	68699	40408	9393	194	194	8404	77898	48618
	2019	77898	48618	18603	3544	3544	9072	92957	54146
Производственный и хозяйственный инвентарь	2018	3006	2535	0	338	338	160	2668	2357
	2019	2668	2357	66	69	69	108	2665	2396
Многолетние насаждения	2018	2	2	0	0	0	0	2	2
	2019	2	2	0	0	0	0	2	2
Другие виды основных средств (земельные участки)	2018	144145	188	0	28	28	0	144145	188
	2019	144145	188	0	0	0	0	114117	160

 

По состоянию на 01.01.2019 балансовая стоимость основных средств Общества в целом (включая филиалы) составила 520 413,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2020 – 540 605,0 тыс. рублей, остаточная стоимость основных средств составила в сумме соответственно 279 914 тыс. рублей и 287 922 тыс. рублей, уменьшилась на 2,8 процента.

В структуре основных средств по состоянию на 01.01.2020 наибольший удельный вес приходится на «здания и сооружения» - 32,9%, «земельные участки объекты природопользования» - 27,7%, «машины и оборудование» - 23,4%, «транспортные средства» - 15,0%, производственный и хозяйственный инвентарь – 1,0 процента.

По данным бухгалтерских регистров в 2019 году поступление основных средств составило на сумму 25 378,0 тыс. рублей, выбытие – 5 186,0 тыс. рублей. За аналогичный период 2018 года поступило основных средств на сумму 15 256,0 тыс. рублей, выбыло на сумму 4862,0 тыс. рублей. Все приобретенные объекты основных средств приняты к учету и на все объекты открыты инвентарные карточки. 

В 2018 году филиалами Общества приобретеныавтотранспортные средства (Автомобиль 3009А1 vin: Z783009A1J0049948, Куз.№330200J0812278 стоимостью 826,3 тыс. рублей;Автомобиль-самосвал КАМАЗ 45143-42 Оранжевый VIN X1F45143HJ3000156 Е852ХМ - 2831,3 тыс. рублей, - Автомобиль-самосвал КАМАЗ-45143-42 Е450ХН21 - 2847,5 тыс. рублей;Прицеп самосвал НЕФАЗ 8560 - 830,5 тыс. рублей; Промтоварный фургон на базе шасси ГАЗ 33098, модель:3010 0А, vin: Z7830100AJ0048667 Е670ХЕ - 1320,3 тыс. рублей), а также оборудование производственного назначения.

В 2019 году Обществом (Чебоксарским элеватором) приобретены 6 единиц грузового автотрапорта  (Автофургон 3012Н5 VIN Z783012H5K0000004 на сумму 3408,3 тыс. рублей;Тягач седельный КАМАЗ 65115-А4 (КАМАЗ 65116-6010-48 (А5) К728ЕС21 - 2778,8 тыс. рублей; Тягач седельный КАМАЗ 65116-А5 желтый VIN XTC651165K1412180 К 821 НВ - 3054,2 тыс. рублей; - Полуприцеп АВ 3758 на сумму 508,5 тыс. рублей; Полуприцеп автомобильный Нефаз 93341 синий на сумму 1793,0 тыс. рублей; Прицеп самосвал НЕФАЗ 8560 на сумму 816,7 тыс. рублей), а также оборудование для производственных целей Чебоксарского элеватора.

Списание основных средств в проверяемом периоде производилось комиссией на основании актов на списание основных средств в связи с их физическим износом и непригодностью для дальнейшего использования. Балансовая стоимость списанных в 2018-2019 годах основных средств составила в сумме 10 058,0 тыс. рублей, остаточная стоимость 0 рублей, из них реализовано основных средств на сумму 286,2 тыс. рублей (легковой автомобиль ВАЗ 21214 гос №Р141РР21 (инв. №000000502), 2002 года выпуска,  биллиардный стол (инвентарный номер 000000964), самосвал КАМАЗ 65115-62, 2008 года выпуска, государственный регистрационный знак – Т200ЕК21RUS (инв.№00001102), сортировочный агрегат ОВС-25 инвентарный №455, автобус ПАЗ 32054, 2008 года). Стоимость основных средств в целях их реализации определена на основании отчетов об оценке рыночной стоимости ООО «Независимая оценочная компания «Актив» и ООО «Центр оценки, экспертизы консалтинга «Автопрогресс».

Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 №91н и Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н. Расхождений между данными аналитического учета и синтетического учета движения основных средств не установлено.

Степень обновления основных фондов Общества в 2018 году составила 2,9%, в 2019 году – 4,7%.  В 2018 году коэффициент выбытия основных фондов составил 0,95%, в 2019 году – 1,0 % процента.

Коэффициент износа основных фондов на 31.12.2019 по Обществу составил 46,2 % и по сравнению с предыдущим годом (44,7%) увеличился на 1,5 процентных пункта за счет начисления амортизации за 2019 год.

В целях обновления основных фондов Обществом в проверяемом периоде производились затраты на текущий ремонт  объектов производственного и хозяйственного назначения в 2018 году в сумме 1 549,0 тыс. рублей, в 2019 году – 12 141,0 тыс. рублей.

Выборочной проверкой охвачено расходование средств на проведение следующих видов ремонтных работ:

- ремонт асфальтобетонных покрытий;

- ремонт санитарно-гигиенических помещений подсобного корпуса и помещений пробоотборника Чебоксарского элеватора.

1. По результатам проведения открытого квалификационного отбора (№31908257608) Обществом с ООО «Строительные технологии 21» заключен договор от 30.09.2019 №259/оу на выполнение ремонтных работ санитарно-гигиенических помещений подсобного корпуса Чебоксарского элеватора. Начальная максимальная цена договора определена на основании локальной сметы в ценах 1 квартала 2019 года в сумме 1512,0 тыс. рублей, с учетом НДС или в сумме 1260,0 тыс. рублей без учета НДС.

Объем выполненных работ подтвержден актом о приемке выполненных работ от 23.12.2019 №1, работы выполнены и приняты заказчиком в полном объеме в сумме 1248,0 тыс. рублей. При этом в акт о приемке выполненных работ в нарушение пункта 4.33 МДС81-35.2004 не обосновано включены непредвиденные затраты в размере 2,0% на сумму 24,5 тыс. рублей без подтверждения фактически выполненных объемов непредвиденных работ.

2. По результатам проведения открытого квалификационного отбора (№31908579730) Обществом с ООО «Строительный мир» заключен договор от 25.12.2019 №344/оу на ремонт помещений пробоотбойника ПТЛ Чебоксарского элеватора. Начальная максимальная цена договора определена на основании локальной сметы в сумме 875,1 тыс. рублей, с учетом НДС или в сумме 729,3 тыс. рублей без учета НДС. Анализ локального сметного расчета показал, что цена сформирована в ценах 3 квартала 2019 года, с учетом непредвиденных затрат 2,0% в сумме 10,0 тыс. рублей.

Объем выполненных работ подтвержден актами о приемке выполненных работ на общую сумму 962,5 тыс. рублей, включая НДС. При этом в акты о приемке выполненных работ в нарушение пункта 4.33 МДС81-35.2004 не обосновано включены непредвиденные затраты в размере 2,0% на сумму 16,5 тыс. рублей без подтверждения фактически выполненных объемов непредвиденных работ.

3. По результатам проведения открытого квалификационного отбора (№31908269948) Обществом с ООО «ДОРЕКС» заключен договор от 30.09.2019 №260/оу на выполнение по ремонту асфальтобетонных покрытий проезжей части территории Чебоксарского элеватора. Начальная максимальная цена договора определена на основании локальной сметы в ценах 2 квартала 2019 года в сумме 3 847,9 тыс. рублей, с учетом НДС или в сумме 3 206,6 тыс. рублей без учета НДС.

Объем выполненных работ подтвержден актом о приемке выполненных работ от 24.10.2019 №1, и справкой о стоимости выполненных работ и затрат от 24.10.2019 (КС-3) работы выполнены и приняты заказчиком в полном объеме в сумме 3470,1 тыс. рублей, в том числе НДС – 578,3 тыс. рублей, оплата произведена в полном объеме.

При визуальном осмотре вышеуказанных видов ремонтных работ установлено, что фактически выполненные работы соответствуют работам, отраженным в актах о приемке выполненных работ.

Кроме того, по данным бухгалтерской отчетности за период 2018-2019 годы и 1 квартал 2020 года на счетах 08 и 07 отражена стоимость незавершенных капитальных вложений по состоянию на 01.12.2019 в сумме 47 822,0 тыс. рублей (увеличение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 18 501,0 тыс. рублей), в том числе:

- на строительство Канашского элеватора – 25 810,0 тыс. рублей (Объект незавершенного строительства (21-21-05/007/2011-119), нежилое здание, кадастровый номер земельного участка 21:04:080202:9;Чувашская Республика, г. Канаш, тер.Элеватор, д.17, 1648,8 кв.м., процент готовности 76.7 %, 7 406 592 руб. (в ценах 2010 года), 1989 года начала строительства, свидетельство о государственной регистрации права  21 АД 538538 от 17.12.2011);

- на оборудование к установке Чебоксарского элеватора – 22 012,0 тыс. рублей. 

Анализ счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» показал, что вложения Общества во внеоборотные активы по состоянию на 31.12.2019 составили в сумме 47 176,8 тыс. рублей (на 31.12.2018 – 28 558,3 тыс. рублей). Увеличение затрат за 2019 год составило в сумме 18 618,5 тыс. рублей, которое связано с направлением средств на приобретение оборудования для линии ржаного помола Чебоксарского элеватора.

Кроме того, по счету 07 «Оборудование к установке» отражена стоимость оборудования требующего монтажа для линии ржаного помола Чебоксарского элеватора в сумме 644,9 тыс. рублей.

По состоянию на 30.03.2020 затраты на счете 08 составили в сумме 52 442,7 тыс. рублей. На основании приказа Общества от 01.04.2020 №66/4 по акту о вводе в эксплуатацию от 01.04.2020 в эксплуатацию введена «Линия ржаного помола мощностью 60 тонн/сутки (по зерну) «Чебоксарского элеватора» - филиала Общества и принято к учету в качестве объектов основных средств - оборудование в количестве 31 единиц общей балансовой стоимостью на сумму 24 475,9 тыс. рублей.

2.3.Анализ структуры доходов и  расходов. Формирование финансовых результатов деятельности Общества 

Данные о доходах и результатах финансово-хозяйственнойдеятельности в разрезе филиалов за 2018-2019 годы приведены в таблице №13.

Таблица №9

Показатели	2018 год (тыс. рублей)	2019 год (тыс. рублей)	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции и услуг	1694592,0	2286924,0	135,0
- Чебоксарский элеватор	1421085,8	1963054,6	138,1
- Канашский элеватор	142105,7	184315,8	129,7
- Вурнарское ХПП	52463,2	54255,9	103,4
- Урмарское ХПП	20785,7	21454,0	103,2
- Тюрлеминское ХПП	55634,1	59499,3	106,9
- Шумерлинское ХПП	5536,5	4571,5	82,6
- Управление
Себестоимость	1402093,0	1914347,0	136,5
- Чебоксарский элеватор	1191419,8	1656817,4	139,1
- Канашский элеватор	107891,0	145046,4	134,4
- Вурнарское ХПП	42669,9	45436,0	106,5
- Урмарское ХПП	14368,8	14767,0	102,8
- Тюрлеминское ХПП	37894,9	48959,4	129,2
- Шумерлинское ХПП	7846,4	3320,9	42,3
- Управление
Валовая прибыль	292499,0	372577,0	127,4
Коммерческие расходы	97223,0	95912,0	98,7
- Чебоксарский элеватор	70927,2	67052,1	94,5
- Канашский элеватор	12635,0	13445,4	106,4
- Вурнарское ХПП	5136,5	4464,9	86,9
- Урмарское ХПП	2914,3	3201,5	109,9
- Тюрлеминское ХПП	5558,3	6102,7	109,8
- Шумерлинское ХПП	53,2	1645,7	в 31 раз
Управленческие расходы	80168,0	81121,0	101,2
- Чебоксарский элеватор	38124,8	37411,7	98,13
- Канашский элеватор	9752,6	11054,5	113,35
- Вурнарское ХПП	4183,1	4995,3	119,42
- Урмарское ХПП	3772,1	3570,5	94,66
- Тюрлеминское ХПП	3269,7	3732,4	114,15
- Шумерлинское ХПП	3752,2	1671,3	44,54
- Управление	17313,4	18685,0	107,92
Прибыль от продаж	115108,0	195544,0	169,9
Прочие доходы	19391,0	42736,0	в 2,2 раза
Прочие расходы	71541,0	64944,0	90,8
Прибыль до налогообложения	52 121,0	156 762,0	в 3 раза
- Чебоксарский элеватор	69584,6	183845,1	264,2
- Канашский элеватор	5410,5	6749,6	124,8
- Вурнарское ХПП	-322,5	-1581,6	490,4
- Урмарское ХПП	-1008,6	-1297,3	128,6
- Тюрлеминское ХПП	8161,0	-450,8	-5,5
- Шумерлинское ХПП	-2210,9	-2276,3	103,0
- Управление	-20555,3	-28228,0	137,3
Налог на прибыль	17776,0	40707,0	в 2,3 раза
Чистая прибыль	34624,0	118233,0	в 3,6 раза

Не смотря на рост выручки от реализации в 2019 году в целом по Обществу на 35,0 % к уровню 2018 года, по Шумерлинскому ХПП в 2019 году отмечается снижение объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) по сравнению с 2018 годом, который в 2019 году составил 4 571,2 тыс. рублей или 82,6% к уровню 2018 года. 

Себестоимость продукции в 2019 году в целом по Обществу составила 1 914 347,0 тыс. рублей  и по сравнению с уровнем 2018 года увеличилась 36,4%.

Коммерческие расходы Общества за 2019 год составили в сумме 95 912,0 тыс. рублей и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизились на 1 311,0 тыс. рублей или на 1,3%. Вместе с тем в разрезе филиалов по Канашскому ХПП, Тюрлеминскому ХПП и Шумерлинскому ХПП отмечается рост коммерческих расходов в 2019 году к уровню 2018 года на 6,4%, 9,9%, 9,8% соответственно.

Управленческие расходы в целом по Обществу за 2019 год по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились на 1,2% и составили 81 121,0 тыс. рублей. В то же время по Чебоксарскому элеватору, Урмарскому ХПП и Тюрлеминскому ХПП управленческие расходы снизились на 1,87%, 5,34%, 55,46% соответственно.

Несмотря на рост в 2019 году выручки от продажи товаров (работ и услуг) на 35,0 % к уровню 2018 года, прибыль от продаж увеличилась на 69,9%. 

Объем прибыли до налогообложения по результатам работы общества за 2019 год составил в сальдированной  сумме 156 762,0 тыс. рублей и по сравнению в 2018 годом (52 121,0 тыс. рублей) увеличился более чем в 3 раза.

Не смотря на увеличение прибыли в 2019 году в целом по Обществу в 3,6 раза, хлебоприемными предприятиями - филиалами  Общества: Вурнарское ХПП, - Шумерлинское ХПП, Тюрлеминское ХПП, Урмарское ХПП по результатам работы за 2018-2019 годы получены убытки.

 

Структура доходов от обычных видов деятельности Общества за 2018 - 2019 годы

Таблица №10

Таблица № Вид деятельности	2018 год		2019 год		2019 год к 2018 году, %
	сумма, тыс. рублей	в  % к итогу	сумма, тыс. рублей	в  % к итогу
Выручка, в т.ч. от реализации	1694592	100,0	2286924,0	100	135,0
муки	1457953,0	86,0	1988084,0	86,9	136,4
крупы	25486,0	1,5	34178,0	1,5	134,1
отрубей	139778,0	8,2	192990,0	8,4	138,1
кормосмеси	1959,0	0,1	1419,0	0,1	72,4
услуги по хранению и переработке, сушке зерна	45682,0	2,7	49593,0	2,2	108,6
товаров	23734,0	1,4	20660,0	0,9	87,0
Себестоимость, в том числе:	1402093,0	100,0	1914347,0	100,0	136,5
мука	1229688	87,7	1693674,0	88,5	137,7
крупа	21534,0	1,5	28707,0	1,5	133,3
отруби	102467,0	7,3	154789,0	8,1	151,1
кормосмеси	1754,0	0,1	815,0	0,0	46,5
услуги по хранению и переработке, сушке зерна	27649,0	2,0	20097,0	1,0	72,7
товаров	19001,0	1,4	16265,0	0,8	85,6

Основная доля в объеме выручки в проверяемом периоде приходится на выручку от реализации муки в 2018 году 86,0% в 2019 году – 86,9%.

Себестоимость проданных товаров Общества за 2019 год по сравнению с 2018 годом увеличилась на 512 254,0 тыс. рублей или на 36,5% и составила 1 914 347,0 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в себестоимости реализованных товаров составила себестоимость муки – 88,5% или в сумме 1 693 674,0 тыс. рублей.

Во исполнение Плана действий органов исполнительной власти по реализации в соответствии с Федеральным законом от 26.12.1995 №208 «Об акционерных обществах, распоряжением Правительства РФ от 27.06.2019 №1388-р, постановлением Кабинета Министров Чувашской Республики от 12.04.2002 №110  Советом директоров Общества утверждаются целевые значений ключевых показателей эффективности деятельности, анализ которых приведен в нижеследующих таблицах.

2018 год

Таблица №11

		2018 год		2019 год
№	Наименование показателей	Установленная величина	Фактическая величина	Установленная величина	Фактическая величина
1.	Рентабельность акционерного капитала, %	5	8	5	21
2.	Размер дивидендов (рост размера дивидендов за отчетный год к среднему размеру за 3 последних года), %	69	69	70	117
3.	Динамика удельной выручки (рост удельной выручки за отчетный год из расчета на одного сотрудника к среднему размеру за 3 последних года)	91	104	101	147
4.	Рост производства муки в натуральном выражении за отчетный период к среднему размеру показателей за 3 последних года, %	101	112	100	115
5.	Рост производства крупы в натуральном выражении за отчетный год к среднему размеру показателей за 3 последних года, %	100	103	100	106
6.	Отношение количества закупок, осуществленных путем проведения конкурентных процедур, к общему объему закупок, коэф.	5	5,7	5	2,6
7.	Отношение суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, за вычетом денежных средств к EBINDA, коэф.	3	1,6	3	0,7

По результатам работы Общества за 2018 год не обеспечено достижение ключевого показателя эффективности деятельности: «Отношение суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, за вычетом денежных средств к EBINDA, коэф» на 76,7%. Показатель «Отношение количества закупок, осуществленных путем проведения конкурентных процедур, к общему объему закупок, коэф.» достигнут на уровне «5,7», или перевыполнен на 14,0% от плана.

По результатам работы Общества за 2019 год не обеспечено достижения двух ключевых показателей эффективности деятельности: «Отношение количества закупок, осуществленных путем проведения конкурентных процедур, к общему объему закупок, коэф» на 48,0% и «Отношение суммы долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, за вычетом денежных средств к EBINDA, коэф» на 76,7%.

Анализ прочих доходов и расходов

Таблица №12

Наименование статей прочих доходов	2018 год	2019 год	изменение	% изменения
Поступления от выполнения работ и оказания услуг	758,0	1 022,0	264,0	34,8
Поступление от сдачи имущества в аренду	1 397,0	1 367,0	-30,0	-2,1
Поступление от продажи основных средств	19,0	157,0	138,0	726,3
Поступление от продажи производственных запасов	695,0	687,0	-8,0	-1,2
Штрафы, пени, неустойка за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании	477,0	72,0	-405,0	-84,9
Поступление в возмещение причиненных организации убытков	186,0	528,0	342,0	183,9
Субсидии, полученные из бюджета	4 688,0	9 341,0	4 653,0	99,3
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности	10,0	29,0	19,0	190,0
Суммы от поступления ранее списанной дебиторской задолженности	10 008,0	1 278,0	-8 730,0	-87,2
Прочие доходы	1 153,0	28 255,0	27 102,0	2 350,6
Итого доходов	19 391,0	42 736,0	23 345,0	120,4
Расходы по выполненным работам и оказанным услугам	233,0	161,0	-72,0	-30,9
Расходы социальной сферы	759,0	617,0	-142,0	-18,7
Расходы по сдаче имущества в аренду	83	30	-53,0	-63,9
Расходы от продажи материально-производственных запасов	495,0	586,0	91,0	18,4
Расходы по списанию основных средств	333	339	6,0	1,8
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями	1166	1188	22,0	1,9
Налоги и сборы, учитываемые за счет финансовых результатов	2 705,0	1 990,0	-715,0	-26,4
Штрафы, пени, неустойка за нарушение условий договоров	447,0	0,0	-447,0	-100,0
Курсовые разницы	5,0	6,0	1,0	20,0
Суммы дебиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания	11 602,0	72,0	-11 530,0	-99,4
Судебные издержки, арбитражные сборы, госпошлина	261,0	41,0	-220,0	-84,3
Проведение мероприятий культурно-просветительной деятельности, спортивного характера, юбилеев, профессиональных праздников	1282,0	1190,0	-92,0	-7,2
Расходы на благотворительность	599,0	962,0	363,0	60,6
Социальные и компенсационный выплаты	23 004,0	36 615	13 611,0	59,2
Резерв по расходам будущих периодов	9 240,0	10 200	960,0	10,4
Прочие расходы	19 327,0	10 947,0	-8 380,0	-43,4
Итого расходы	71 541,0	64 944,0	-6 597,0	-9,2

Прочие доходы Общества в 2019 году составили в сумме 42 736,0 тыс. рублей и по сравнению с 2018 годом увеличились в 2,2 раза. Увеличение прочих доходов связано с отражением в их составе стоимости имущества (зерна), выявленного по результатам инвентаризации на сумму 26 298,1 тыс. рублей (61,5% от общей суммы прочих доходов), а также сумма субсидии из республиканского бюджета в сумме 9 341,5 тыс. рублей (21,9% от суммы прочих доходов), предоставленная в целях возмещения процентных ставок по кредитам (размер субсидии в 2018 году составил в сумме 4 687,8 тыс. рублей или 24,2% от объема прочих доходов).

Поступления от сдачи имущества в аренду в 2018 году в сумме 1 397,0 тыс. рублей и в 2019 году – 1 367,0 тыс. рублей. Все сделки по заключение договоров аренды предварительно одобрены на заседании Совета директоров (пункт 15 статьи 15 Устава). Перечень арендаторов приведен в нижеследующей таблице.

Таблица №13

Наименование арендатора, целевое назначение	Дата, № договора, срок аренды	Площадь сдаваемого в аренду объекта, кв.м. (назначение), годовой размер арендной платы	Срок действия договора	Место нахождения объекта
ООО Алевтина	от 28.09.2018 №246/218-оу	404,8 (под столовую) – 863,8 тыс. рублей	28.09.2018-26.09.2019	Чувашская Республика, г. Чебоксары, п. Соляное, д.1
	от 01.10.2019 №272/2019-оу,		27.09.2019-26.09.2021
ПАО «Вымпел-Коммуникации»	От 05.12.2018 №291/218-оу	8,0 (для размещения и эксплуатации базовой станции сотовой связи), - 109,376 тыс. рублей	10.12.2018-06.12.2019
	от 20.11.2019 №322/2019-оу,		07.12.2019 -05.12.2020
ПАО Мобильные ТелеСистемы	oт 05.12.2018 №292/218-оу	8,0 (для размещения и эксплуатации базовой станции сотовой связи)– 109,376 тыс. рублей	03.12.2018-30.10.2019
	от 29.11.2019 №323/2019-оу,		01.12.2019 31.10.2020
ГУ - региональное отделение Фонда Социального страхования по ЧР - Чувашия	от 01.10.2018 №239/2018-оу	23,68 под офис, - 81,9 тыс. рублей	01.10.2018 – 31.08.2019	Чувашская Республика, п. Вурнары, ул. Ж.Илюкина, д.2
			01.09.2019  31.07.2020
	от 30.08.2019 №394/242/2019-оу,
ИП Абрамов С.Д. (автомобильная парковка)	от 03.04.2018 №60/2018-оу	594,0 по автостоянку – 169,0 тыс. рублей	05.04.2018-03.04.2019	Чувашская Республика, г. Чебоксары, п. Соляное, д.1
	от 18.03.2020 №56/2020-оу		06.05.2020 05.04.2021
ООО Алевтина (использование под магазин)	от 06.10.2018 №06.10.2018	66,5 под магазин -176,8 тыс. рублей	06.10.2018-04.10.2019
	от 18.03.2020 №57/2020-оу		07.04.2020  06.04.2023
ПАО «Вымпел-Ком»	От 12.05.2020 №87/2020-оу,	15,0 (для размещения и эксплуатации базовой станции сотовой связи)	07.12.2019 05.12.2020

Проверкой установлено, что размер годовой арендной платы определен на основании оценки рыночной стоимости годового размера арендной платы, подготовленного ООО «Центр оценки, экспертизы, консалтинга «Автопрогресс» с учетом затрат на проведение  независимой оценки рыночной стоимости годового размера арендной платы, арендуемая площадь определена на основании технических паспортов и свидетельств о государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

Условиями указанных договоров определены сроки внесения арендной платы, а также сроки возмещения расходов за коммунальные услуги. Просроченной задолженности за сдачу в аренду имущества на конец отчетного периоде не имеется. Вместе в ходе выборочной проверки соблюдения Арендаторами сроков уплаты арендных платежей за пользованиемпомещениями установлены отдельные факты не своевременного перечисления арендной платы.

Так, в соответствии с договором  от 07.10.2019 №272/2019-оу, заключенным с ООО «Алевтина», общая площадь сдаваемого в аренду помещения (здания столовой) в соответствии со свидетельством гос.регистрации от 20.09.2011 №21АД 486133и технического паспорта составляет 404,8 кв.м., годовой размер арендной платы определен в сумме 863,8 тыс. рублей. Арендная плата в месяц без учета коммунальных платежей составляет 71,9 тыс. рублей, срок внесения арендной оплаты – до 20 числа текущего месяца, за коммунальные платежи – не позднее 20 числа месяца, следующего за расчетным. Анализ бухгалтерских регистров и актов сверок с арендатором показал по договорам, заключенным с ООО "Алевтина" не соблюдение сроков перечисления арендных платежей и платежей за коммунальные услуги. 

При этом Общество не воспользовалось правом взыскания пени за просрочку платежей, определенных условиями заключенных договоров в размере 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки (расчетно сумма пени составила 2179 рублей).

Анализ прочих расходов Общества за указанные отчетные периоды свидетельствует, что непроизводительные  (неэффективные) расходы Общества в 2018 году составили - 709,4 тыс. рублей, в том числе: штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров - 447,0 тыс. рублей; причитающиеся налоговые санкции в сумме 1,1 тыс. рублей; судебные издержки, арбитражные сборы, госпошлина в сумме 261,0 тыс. рублей. В 2019 году аналогичные расходы составили  в сумме 41,5 тыс. рублей, в том числе: судебные издержки, арбитражные сборы, госпошлина - 41,0 тыс. рублей;  налоговые санкции (пени, штрафы) - 0,5 тыс. рублей. 

Расходы на благотворительность

Решением Совета директоров Общества утверждено Положение о благотворительной деятельности (протокол от 31.05.2016 №6). Общий объем средств, направляемых на благотворительность, определяется в размере 3% чистой прибыли за предыдущий финансовый год и составил в 2018 году – 599,0 тыс. рублей (3,0% от объема чистой прибыли 2017 года), в 2019 году – 962,0 тыс. рублей (2,8% от объема чистой прибыли 2018 года).

Положение позволяет единолично генеральному директору принимать решение о предоставлении помощи до ста тысяч рублей, что противоречит пункту 3.3. Положения в части осуществления контроля за использованием средств на благотворительную деятельность Советом директоров Общества, в том числе создает коррупционные риски, связанные с конфликтом интересов, репутационных рисков.

Анализ показал, что за 2018 - 2019 годы наибольшие суммы пожертвований направлены НО Фонд поддержки социальных и культурных программ Чувашской Республики (президент - Федотов М.И.) – 500,0 тыс. рублей (из них 400,0 по решению Совета директоров), ОО «ЧРФСО «Урожай» (руководитель – Грибов С.З) - 423,4 тыс. рублей (по решению Совета директоров). Кроме того, учреждениям и организациям Ибресинского района предоставлено пожертвований на общую сумму свыше 152,0 тыс. рублей, а также иным организациям на общую сумму 485,6 тыс. рублей (по решению Генерального директора, в том числе: МАОУ Гимназия №5 – 50,0 тыс. рублей, физ. лицам Блинову П.Л. – 35,0 тыс. рублей, Зайцеву С.В. – 10,0 тыс. рублей, некоммерческим организациям «Благотворительный фонд «МОО «Чувашский национальный конгресс» - 50,0 тыс. рублей, Благотворительный фонд поддержки детско-юношеского здоровья и спорта» - 50,0 тыс. рублей и др.)

То есть  средствами на благотворительную деятельность генеральный директор Общества вправе распоряжаться на свое усмотрение, при этом Положением не определен механизм отбора получателей пожертвований.

При этом, благотворительная деятельность Общества осуществляется за счет прочих расходов Общества, которые влияют на размер прибыли, соответственно, на размер дивидендов, перечисляемых в республиканский бюджет.

 

Представительские расходы

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В п. 2 ст. 264 НК РФ установлено, что к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов при налогообложении в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Анализ регистров бухгалтерского учета, показал, что Обществом в состав представительских включены расходы в период проведения заседаний Совета директоров в 2018 году в общей сумме 40,7 тыс. рублей, в 2019 году – 26,9 тыс. рублей, размер которых не превышает установленный предельный размер. Проверкой обоснованности произведенных расходов нарушений не установлено.

 

2.4.  Структура и динамика долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений Общества

Анализ показателей бухгалтерской отчетности показал, что в активе баланса по состоянию на 31.12.2017, 31.12.2018, 31.12.2019  отражены долгосрочные финансовые вложения в сумме 915,0 тыс. рублей, которые отражены за вычетом суммы созданного резерва в сумме 2 443,8 тыс. рублей.

  Проверка показала, что в бухгалтерском учете Обществом учтен вклад в уставный капитал ОАО «Торговый комплекс «Николаевский» в размере 3 358,8 тыс. рублей. За проверяемый  период участие Общества в активах ОАО «Торговый комплекс «Николаевский» дохода не принесло.

Вместе с тем установлено, что ОАО «Торговый дом «Николаевский» находится в процессе ликвидации с 22.07.2016. Конкурсным управляющим назначен Антипин Сергей Георгиевич.

Следует отметить, что по результатам проведенной ООО «Бизнес Аудит» аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Общества за 1 полугодие 2019 года, в связи с тем, что ОАО «Торговый комплекс «Николаевский» находится в стадии ликвидации Обществу рекомендовано подать заявление о включении в реестр кредиторов и создать резерв под обеспечение в полном объеме. В то же Обществом не учтены рекомендации аудиторов.

Краткосрочных финансовых вложений в Обществе в проверяемом периоде не имелось.

Указанный факт свидетельствует о наличии рисков не возврата финансовых вложений Общества и может негативно повлиять на финансовое положение Общества.

 

2.4.1 Анализ обоснованности и использования привлеченных средств Обществом

Движение средств, полученных в рамках кредитных договоров, а также расчеты по начисленным и уплаченным процентам за пользование кредитными средствами отражается на соответствующих счетах в бухгалтерском учете: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Анализ счета 66 показал, что в2018-2019 годах Обществом привлечены кредитные ресурсы на закупку продовольственного зерна для мукомольно-крупяной промышленности в 2018 году в сумме 200 000,0 тыс. рублей, в 2019 году - 350 000,0 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2018 кредиторская задолженность  счету 66 отражена в сумме 180 428,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2019 - 140 283,4 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2020 - 240041,2 тыс. рублей, по состоянию на 01.04.2020 – 140 000,0 тыс. рублей.

Целевое использование кредитных средств подтверждено реестром, в котором отражена информация о контрагентах и об объемах оплаты за поставленное зерно. Проверка показала, что оплата за поставленное зерно в счет полученных кредитных средств производилась на расчетные счета поставщиков на основании заключенных договоров поставки зерна после поступления зерна и получения Обществом счетов-фактур и товарных накладных от поставщиков.

Анализ регистров бухгалтерского учета и выписок с кредитных счетов Общества показал, что возврат полученных кредитов Обществом производился своевременно в соответствии с установленными в графиках платежей сроками.

Расходы по уплате процентов по вышеуказанным кредитам составили в 2018 году в сумме 10 114,0 тыс. рублей, в 2019 году в сумме 16 356,8 тыс. рублей, за 1 квартал 2020 года начислено и перечислено процентов в сумме 821,5 тыс. рублей.

При этом следует отметить, что филиалу Общества - Чебоксарскому элеватору в 2019 году предоставлены субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам на основании Соглашений заключенных между Минсельхозом Чувашии и Обществом:

- от 31.05.2019 №05-12/72 о возмещении части затрат по уплате процентов по кредитному договору №НКЛ-541АСРМ от 10.07.2018 в сумме 5414,2 тыс. рублей;

- от 26.05.2019 №05-12/73 о возмещении затрат по уплате процентов по кредитному договору № НКЛ-67АСРМ от 31.01.2019 в максимальной сумме 4071,0 тыс. рублей (в 2019 году – 3983,3 тыс. рублей и в 2020 году – 87,763 тыс. рублей).

Проверкой соблюдения Обществом условий получения субсидий из республиканского бюджета Чувашской Республики нарушений не установлено. Показателем результативности использования субсидии является наличие установленного остатка судной задолженности:

- по Соглашению от 26.05.2019 №05-12/73 (на 31.12.2019 в сумме 20 000,0 тыс. рублей, на 31.12.2020 – 0,00 рублей). Фактически задолженность по кредитному договору № НКЛ-67АСРМ от 31.01.2019 по состоянию на 31.12.2019  составила 20 000,0 тыс. рублей);

- по Соглашению от 31.05.2019 №05-12/72: по состоянию на 31.12.2019 – 0,00 рублей. Фактически задолженность по кредитному договору №НКЛ-541АСРМ от 10.07.2018 по состоянию на 31.12.2019 составила 0,00 рублей.

Проверкой соблюдения Обществом условий предоставления субсидий, определенных Соглашением, в части достижения показателей результативности и целевого использования полученных кредитов нарушений не установлено.

Вместе с тем, при недостаточности свободных денежных средств, о чем свидетельствует привлечение кредитных ресурсов на пополнение оборотных активов, Обществом в проверяемом периоде производилось отвлечение денежные средств на предоставление займов своим работникам, при этом указанный вид деятельности не предусмотрен Уставом Общества. Так, в 2018 году работникам Общества выдано 10 займов на общую сумму 595,0 тыс. рублей, в 2019 году – 2 займа на общую сумму 200,0 тыс. рублей, под 8 процентов годовых. По состоянию на 01.01.2020 задолженность по выданным займам отсутствует.

 

2.6.Соблюдение требований Федерального закона от 18.07.2011 №223-ФЗ «О закупках товаров, работ и услуг отдельными видами юридических лиц», анализ закупок Общества 

В целях своевременного и полного обеспечения потребностей Общества в товарах, работах, услугах разработано Положение о закупке товаров, работ, услуг АО «Чувашхлебопродукт».

В проверяемом периоде действовали Положение о закупке товаров, работ, услуг, утвержденное Советом директоров Общества (протокол № 13 от 15.11.2015), с внесенными изменениями (протокол №5 от 01.06.2018) (далее- Положение о закупках от 2015 года), Положение о закупке товаров, работ, услуг, утвержденное Советом директоров Общества (протокол № 14 от 26.12.2018) (далее - Положение о закупках от 2018 года).

Положения о закупках размещены в ЕИС в соответствии со сроками, установленными частью 1 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 №223-ФЗ «О закупках товаров, работ и услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).

План закупок на 2018 год (первоначальный) опубликован на официальном сайте ЕИС - 27.12.2017, всего размещено 60 редакций плана закупок. Совокупный годовой объем планируемых закупок товаров (работ, услуг) в соответствии с планом закупки товаров (работ, услуг) (планом закупки инновационной продукции, высокотехнологичной продукции) –1 352 128,1 тыс. рублей, из них объем закупок участниками которых являлись только субъекты малого и среднего предпринимательства, - 1 085 390,2 тыс. рублей (80,3%).

План закупок на 2019 год (первоначальный) опубликован на официальном сайте ЕИС - 29.12.2018, всего размещено 110 редакций плана закупок. Совокупный годовой объем планируемых закупок товаров (работ, услуг) в соответствии с планом закупки товаров (работ, услуг) (планом закупки инновационной продукции, высокотехнологичной продукции) - 2 829 772, 7 тыс. рублей, из нихобъем закупок, участниками которых являются только субъекты малого и среднего предпринимательства, - 2 371 469,7 тыс. рублей (83.8%).

План закупок на 2020 год (первоначальный) опубликован на официальном сайте ЕИС - 30.12.2019, всего на 30.03.2020 размещено 17 редакций плана закупок на общую сумму закупок на сумму 1 858 755,4 тыс. рублей (88,9% из которых для СМ(С)П).

В Обществе созданы Закупочные комиссии:

- для проведения закупок, осуществляемых любыми способами, за исключением проведения закупок зерна, ржи и других зерновых культур;

-для проведения закупок зерна, ржи и других зерновых культур.

Персональный состав комиссий утверждается приказами Общества.

Общий анализ закупок Общества представлен  в нижеследующих таблицах №№14-16.

Таблица №14

	2018
Наименование закупки	Кол-во	Н(М)Цдоговора, тыс. руб.	Кол-во несостояв.	Н(М)Ц по несостояв.закупкам	Кол-во договоров	Сумма заключенных договоров, тыс. руб.	Эффективность, %**	Сумма, тыс. руб.
Запрос котировок	17	82 872,1	2	44 518,0	15	34 231,3	10,8	4 122,8
Запрос котировок в электронной форме	17	116 514,9	2	24 373,1	15	90 069,8	2,2	2 072,1
Конкурентные переговоры	4	80 563,8			4	78 043,8	3,1	2 520,0
Единственный поставщик, в том числе:	544	2 138 985,7			544	2 138 985,7
поставка зерна	477	2 062 357,6			477	2 062 357,6
в том числе, поставка дизельного топлива	7	6 754,4			7	6 754,4
Итого:	582	2 418 936,6	4	68 891,1	577	2 341 330,6	4,1*	8 714,9

*от Н(М)ЦД, не включая закупки у единственного поставщика и несостоявшиеся закупки

** от Н(М)ЦД состоявшихся закупок

Таким образом, не учитывая 4 несостоявшиеся конкурентные закупки, в 2018 году доля конкурентных закупок составила 5,9% начальная (максимальная) цена договоров по которым 211 059,7 тыс. рублей (8,7% от Н(М)ЦД всех закупок Общества).

Несостоявшимися признано 2 запроса котировок (на поставку дизельного топлива Н(М)ЦД - 20 390,0 тыс. рублей, поставку дизельного топлива Евро, летнее Н(М)ЦД – 24 128,0 тыс. рублей), 2 запроса котировок в электронной форме (поставка дизельного топлива Евро, летнее Н(М)ЦД – 24 128,0 тыс. рублей, поставка приборов громкоговорящей связи ПГС-10 с громкоговорителем 10ГР001 Н(М)ЦД – 245,1 тыс. рублей).

Таблица №15

					2019
Наименование закупки	Кол-во	Н(М)Цдоговора, тыс. руб.		Кол-во несостояв.		Н(М)Ц по несостояв. закупкам	Кол-во договоров	Сумма заключенных договоров, тыс. руб.	Эффективность, %**	Сумма, тыс. руб.
Открытый квалификационный отбор	85	268 706,8		24		63 289,9	61	185 051,0	9,9	20 365,9
Открытый квалификационный отбор в электронной форме	12	14 289,5		3		2 034,5	9	11 188,3	8,7	1 066,7
Запрос котировок в электронной форме	11	45 282,3		2		13 662,0	9	30 173,4	4,6	1 446,9
Аукцион	7	111 722,6		4		60 150,0	3	36 656,1	28,9	14 916,5
Единственный поставщик, в том числе:	579	2 574 514,5					579	2 574 514,5
поставка зерна	564	2 502 284,9					564	2 502 284,9
поставка дизельного топлива	1	1 362,3					1	1 362,3
Итого:	694	3 014 515,7		33		139 136,4	661	2 837 583,3	12,6*	37 796,0

*от Н(М)ЦД, не включая закупки у единственного поставщикаи несостоявшиеся закупки

** от Н(М)ЦД состоявшихся закупок

Таким образом, в 2019 году доля конкурентных закупок составила 11,8% начальная (максимальная) цена договоров по которым 300 864,8 тыс. рублей (10,0% от Н(М)ЦД всех закупок Общества).

Несостоявшимися признано 27 открытых квалификационных отборов (3 из них в электронной форме), 2 - запроса котировок в электронной форме, 4 – аукциона, в том числе не состоялись закупки на поставку пшеницы, ржи, оказания транспортно-экспедиционных услуг, поставка дизельного топлива  и др.

Таблица №16

Наименование закупки					1 квартал 2020
	Кол-во	Н(М)Цдоговора, тыс. руб.		Кол-во несостояв.		Н(М)Ц по несостояв.закупкам	Кол-во договоров	Сумма заключенных договоров, тыс. руб.	Эффективность, %**	Сумма, тыс. руб.
Открытый квалификационный отбор	16	39 058,8		1		251,1	15	33 103,6	14,7	5 704,1
Открытый квалификационный отбор в электронной форме	1	515,0		-		-	1	398,0	22,7	117,0
Запрос котировок в электронной форме	1	720,0		-		-	1	651,0	9,6	69,0
Конкурс	1	34 611,2
Аукцион	1	23 212,1		-		-	1	16 932,0	27,0	6 280,1
Единственный поставщик, в том числе:	86	385 222,5		-		-	86	385 222,5	-	-
поставка зерна	86	385 222,5		-		-	86	385 222,5	-	-
поставка дизельного топлива	-	-		-		-	-	-	-	-
Итого:	106	483 339,5		1		251,1	104	436 307,1	19,2*	12 170,1

*от Н(М)ЦД, не включая закупки у единственного поставщикаи несостоявшиеся закупки

** от Н(М)ЦД состоявшихся закупок

За 1 квартал 2020 года доля конкурентных закупок составила 18,9% начальная (максимальная) цена договоров по которым 97 866,0 тыс. рублей, или 20,2% от Н(М)ЦД всех закупок Общества.

 

2.6.1. Закупки зерна 

Основная доля закупок Общества в 2018 – 2019 годах - закупка зерна. Так, в 2018 году закупки зерна составили на сумму 2 096 395,3 тыс. рублей или 89,5% от общей суммы заключенных договоров, из них только 1 закупка осуществлена по результатам конкурентных переговоров (цена договора – 34 037,7 тыс. рублей), 477 договоров - закупками у единственного поставщика на общую сумму – 2 062 357,6 тыс. рублей.

В 2019 году закупки зерна у единственного поставщика составили на общую сумму 2 502 284,9 тыс. рублей или 88,2% от общей суммы заключенных договоров, объявленные Обществом 4 аукциона на поставку ржи, пшеницы для субъектов малого и среднего предпринимательства с Н(М)ЦД в общей сумме 60 150,0 тыс. рублей не состоялись.

В ходе проверки установлено, что Обществом 10 октября 2017 года подписана Хартия в сфере оборота сельскохозяйственной продукции. Указанный документ направлен на добросовестное соблюдение всеми участниками оборота сельхозпродукции налогового законодательства, осуществление торговых операций легальными методами и исключение многоступенчатых процессов перепродажи сельхозпродукции, а также для формирования нетерпимого отношения к компаниям, уклоняющимся от уплаты налогов.

В Обществе создана комиссия по рассмотрению предложений контрагентов о заключении договора поставки и утверждено Положение о проверке контрагентов при формировании договорных отношений при закупке зерна и реализации продукции в Обществе.

В соответствии с данным Положением контрагент для заключения договоров поставки представляет письмо о намерениях заключить договор с Обществом с приложением определенного пакета учредительных документов, бухгалтерской отчетности и налоговой декларации.

Комиссией по рассмотрению предложений контрагентов проводятся мероприятия по проверке и сбору информации, а именно направляется запрос в налоговый орган о представлении информации об исполнении контрагентом обязанностей перед бюджетом; проводится анализ состояния финансово-хозяйственной деятельности контрагента; проводится проверка соответствия сведений, представленных контрагентом, и информацией, размещенной на официальном сайте Федеральной налоговой службы России, по базам интернет-ресурсов www.k-agent.ru, контр-фокус и иных открытых источников в сети «Интернет».

Только после проведения проверочных мероприятий и при отсутствии замечаний со стороны комиссии, сформированное дело контрагента и проект договора на поставку зерна (реализации продукции) представляются на подпись генеральному директору Общества.

При приобретении зерна у поставщиков, не являющихся производителями сельхозпродукции наряду с учредительными документами, запрашиваются документы  о вступлении в Хартию в сфере оборота сельскохозяйственной продукции; о наличии арендованных складских помещений; о наличии арендованных земельных участков; декларации НДС за предыдущие периоды; о наличии арендованного транспорта и т.д.

Закупочные цены на зерно Обществом утверждаются приказом генерального директора с учетом рекомендаций Закупочной комиссии на основании протокола по итогам мониторинга цен на рынке зерна и хлебопродуктов как внутри своего региона так и по другим субъектам. При этом устанавливаются цены двух видов: на условиях франко-слад покупателя (расходы по транспортировке зерна несет поставщик) и франко-склад поставщика (расходы по транспортировке зерна несет Общество) вне зависимости от объема закупаемого зерна.

Обществом закупка зерна осуществляется по договорам с единственным поставщиком на сумму одного договора 4 500,0 тыс. рублей по результатам рассмотрения предложений контрагентов о заключении договоров поставки специально созданной Закупочной комиссией Общества.

Договора заключаются на основании решения Комиссии по закупкам, по результатам проведенной проверки, на основании Положения о закупке Общества планируемая стоимость каждого на общую сумму 4 500,0 тыс. рублей с учетом НДС (+/- 10%) по ценам, утвержденным приказом Общества на момент поставки зерна.

Из вышеизложенного следует, что закупочные цены носят субъективный характер, не рассчитаны в зависимости от объема поставляемого зерна, закупки осуществляются у единственного поставщика соответственно о закупках зерна не сообщается неопределенному кругу лиц, в результате Обществом при осуществлении закупок необеспечен принцип информационной прозрачности рынка и, как следствие, отсутствие равновесной цены, определяющей реальный спрос и предложение.

Проверкой установлено, что Общим собранием директоров Общества ежегодно утверждаются показатели производственно-экономической деятельности, в том числе объем производства продукции в натуральном выражении (мука, крупа). Так, на 2018 год план по данному показателю  составил 104 300 тонн продукции, в 2019 году – 109 600 тонн продукции.Согласно актам зачистки, представленным Обществом на выработку такого количества продукции необходимо было закупить в 2018 году 139 546 тонн зерна, в 2019 году –148 258 тонн зерна.

В тоже время, при условии, что Обществом определена потребность в зерне на плановый период (год) в количестве более 140,0 тыс. тонн в год, планирование закупок зерна осуществляется в основном без проведения конкурентных процедур (в 2018 году планировалась  1 закупка в форме конкурентных переговоров, в 2019 году – 4 аукциона, в 1 квартале 2020 года – не планировались).

Проверкой установлено, что Обществом в 2019 году заключены договора с ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» на суммы 70 228,0 тыс. рублей (договор №261/2019-тзз от 08.07.2019), 115 400,9 тыс. рублей (договор № 35/2019-тзз от 05.02.2019). Указанные договора заключены без проведения конкурентных процедур в соответствии с Положения о закупке, а именно в целях закупки зерна для производственной деятельности Общества.

В ходе проверки проведен анализ договоров на поставку зерна, заключенных Обществом с ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» и сложившихся на тот момент закупочных цен.

Установлено, что данный поставщик в 2019 году восемь раз обращался в филиалы Общества (Чебоксарский элеватор, Канашский элеватор) с предложением поставки зерна (пшеницы 3 класса и ржи продовольственной 1,2 класса), выпущенного с госрезерва РФ с указанием цены поставки за тонну на условиях франко-склад элеваторов (с учетом расходов на доставку, которые несет поставщик). При этом, указанное зерно на храненииранее, а также фактически на дату обращения находилось в указанных филиалах Общества (на основании договоров хранения между Федеральным агентством по государственным резервам и Обществом). Цена предложения в 7 случаях соответствовала закупочным ценам на условиях франко-склад покупателя, установленная приказами  Общества, действовавшая на дату поставки.

Вместе с тем установлено, что поставляемое ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» зерно приобретено у ООО «Агроинициатива» (покупатель зерна госрезерва РФ, хранящегося в элеваторах Общества), т.е. зерно фактически не доставлялось продавцом Обществу и находилась на складах элеваторов.

Учитывая, что предлагаемое ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» зерно, выпущенное из госрезерва РФ, находилось на складах элеваторов, Комиссией Общества необоснованно осуществлен  мониторинг цен на зерно с учетом его доставки, т.е. на условиях франко-склад покупателя и, соответственно, цена поставки применительно к сложившимся условиям, является завышенной на общую сумму 9 060,5 тыс. рублей в расчете к ценам, установленным Обществом на дату покупки на условиях франко-склад поставщика.

Кроме того, Обществом в 2019 годув целях закупки зерна у ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» привлечены кредитные ресурсы и соответственно понесены расходы на уплату процентов по привлеченным кредитам на приобретение зерна в общей сумме 3 261,1 тыс. рублей.

Выборочная проверка в отношении 12 контрагентов показала, что Обществом в один день с одним тем же поставщиком заключается от 2 до 4 договоров) на сумму до 5000,0 тыс. рублей каждый.

При условии, что Обществом определена потребность в зерне на плановый период (год) в количестве более 140,0 тыс. тонн,с разбивкой по кварталам, соответственно не существует препятствий технологического или экономического характера, не позволяющих проводить конкурентные процедуры с целью экономии и эффективного использования собственных средств.

Таким образом, в действиях Общества усматриваются нарушения ч.1 статьи 3 Федерального закона №223-ФЗ, основных принципов Федерального закона №135-ФЗ «О защите конкуренции», выразившееся в уменьшении объема отдельных закупок и начальной (максимальной) цены договоров и осуществлению всего объема закупок без проведения конкурентных процедур путем заключения прямых договоров стоимостью до 5 000,0 тыс. рублей, что указывает на признаки искусственного дроблениязакупок зернав целях ухода от конкурентных процедур.

Установлено, что Обществом заключаются договоры на поставку определенного объема зерна на сумму не более, чем на 4 500,0 тыс. рублей каждый. Согласно пункту11.2. договор расторгается по фактической поставке зерна, в случае истечения срока его действия.

Так, выборочной проверкой установлены факты неисполнения обязательств контрагентами по поставке зерна в полном объеме, а также факты не допоставки зерна в заявленном объеме. При этом права Общества не защищены от ненадлежащего исполнения (неисполнения) поставщиками обязательств по договору по поставке зерна.

Изучение заключенных Обществом договоров показало, что в 2018 году контрагентами Общества в лице Чебоксарского элеватора являлись 157 юридических лиц, индивидуальных предпринимателей на общую сумму 1 119 073,3 тыс. рублей, в 2019 году - 138 на общую сумму 1 467 707,5 тыс. рублей, в 1 квартале 2020 года – 76 на общую сумму на 387 393,1 тыс. рублей. Из 157 контрагентов Общества по поставке зерна 110 (70%) – товаропроизводители и прочие поставщики Чувашской Республики  на сумму 627 486,9 тыс. рублей (56,1% от общей суммы расчетов Общества за зерно, поставленное Чебоксарскому элеватору).

В 2019 году из 138 контрагентов Общества в лице Чебоксарского элеватора по поставке зерна 96 (69,6%) – товаропроизводители и прочие поставщики Чувашской Республики (из которых 67 – являлись поставщиками зерна и в 2018 году), на сумму 532 996,4 тыс. рублей (36,3% от общей суммы расчетов Общества за зерно, поставленное Чебоксарскому элеватору).

В 2020 году из 76 контрагентов Общества в лице Чебоксарского элеватора по поставке зерна 49(64,5%) – товаропроизводители и прочие поставщики Чувашской Республики на сумму 272 224,1 тыс. рублей (36,3% от общей суммы расчетов Общества за зерно, поставленное Чебоксарскому элеватору).

Наиболее крупными поставщиками зерна (более 3500 тонн в год) из других регионов в 2018-2019 годах являлись контрагенты из Ульяновской и Нижегородской областей: ИП Сяпуков Е.Ф. (Ульяновская область), ИП Узиков П.А. (Ульяновская область), ООО «Рассвет» (Ульяновская область), АО «Сергачский элеватор» (Нижегороская область), АО «Земля Сергачская» (Нижегородская область), а также ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» (г. Москва), объем поставки которыми составил на общую сумму 594 741,45 тыс. рублей.

Наиболее крупными поставщиками зерна Чувашской Республики (более 2500 тонн в год) в 2018-2019 годах являлись следующие контрагенты: ООО «АгроЧеб» ООО «Росток», ООО «Строй-Агро», Таябинка, КФХ Цветкова.

 

2.6.2. Закупки на оказание транспортно-экспедиционных услуг

В целях оказания услуг по поставке зерна по договорам, заключенным на условиях франко-склад поставщика, а также поставки контрагентам произведенной Обществом продукции заключаются договора об оказании транспортно-экспедиционных услуг.

Всего за 2018 – 2019 года заключено 213 договоров об оказании транспортно-экспедиционных услуг, из них в 2018 году на перевозку зерна заключено 16 договоров с 16 перевозчиками, в 2019 году – 16 договоров также с 16 перевозчиками, на поставку продукции в 2018 году – 123 договора с 19 перевозчиками, в 2019 году – 58 с 24 перевозчиками.

Обществом произведены расходы на оплату транспортных услуг в 2018 – 2019 годах на общую сумму 91 423,9 тыс. рублей, в том числе в 2018 году по доставке зерна на сумму 18 308,3 тыс. рублей, по доставке продукции Общества на сумму 17 483,6 тыс. рублей, в 2019 году по доставке зерна на сумму 41 764,9 тыс. рублей, по доставке продукции Общества на сумму  13 867,1 тыс. рублей.

 

Услуги по доставке зерна

Основная доля расходов (75,1 %) Общества на оплату услуг по перевозке зерна в 2018 году приходилась на следующих 4 перевозчиков:

- ИП Сибгатуллин Р.Ф., Татарстан – 6 579,5 тыс. рублей (35,9%);

- ИП Хрисанов В.Д., Чувашия – 3 324,8 тыс. рублей (18,2%);

- ИП Васильев В.В., Татарстан– 1 981,8 тыс. рублей (10,8%);

- ИП Халитов А.Ш., Татарстан – 1 862,4тыс. рублей (10,2%).

Основная доля расходов (75,5%) Общества на оплату услуг по перевозке зерна в 2019 году приходилась на следующих 6 перевозчиков:

- ИП Сибгатуллин Р.Ф., Татарстан – 12 505,2 тыс. рублей (29,9%);

- ИП Халитов А.Ш., Татарстан – 7 794,4тыс. рублей (18,7%);

- ИП Хрисанов В.Д., Чувашия – 4 195,2 тыс. рублей (10,0%);

- ООО «Росток», Чувашия -  2 552,5 тыс. рублей (6,1%);

- ИП Алексеев В.М. – 2 351,0 тыс. рублей (5,6%);

- ИП Васильев В.В., Татарстан – 2 164,2 тыс. рублей (5,2%).

 

Услуги по доставке продукции Общества

Основная доля расходов (64,4 %) Общества на оплату услуг по перевозке продукции контрагентам в 2018 году приходилась на следующих 4 перевозчиков:

- ООО «Итеко Россия»,Нижегородская область – 4 992,4 тыс. рублей (28,6%);

- ООО «Промгруз», Чувашия  – 4 548,5 тыс. рублей (26,0%);

- ООО «Мегаполис» – 1 576,7 тыс. рублей (9%);

- ООО «Регионтранс» – 1 406,4тыс. рублей (8,0%).

Основная доля расходов (71,6%) Общества на оплату услуг по перевозке продукции контрагентам в 2019 году приходилась на следующих 4 перевозчиков:

- ООО «Итеко Россия», Нижегородская область – 4 160,8 тыс. рублей (30,0%);

- ООО «Юнилок», Чувашия – 3 380,0 тыс. рублей (24,4%);

- ИП Архипов И.Ф. – 1 210,8 тыс. рублей (8,7%);

- ИП Юрусов М.Н, Марий Эл – 1 177,5тыс. рублей (8,5%).

 

Анализ цен за перевозку груза по договорам от 22.01.2018 №7/2018-оу и от 28.05.2018 № 92/2018-оу, заключенных Обществом с ООО «Промгруз» показал, что расценки на перевозки по указанным маршрутам спустя 4 месяца увеличились от 2% до 17,4%. При этом стоимость оказания услуг рассчитана с учетом стоимости топлива, которая согласно приложению к договору от 22.01.2018 № 7/2018-оу составляла 39 рублей за литр, а согласно приложению к договору от 28.05.2018 №92/2018-оу – 43 рубля за литр. То есть стоимость топлива за период с января по май 2018 года возросла на 10,0%. Вместе с тем, предложенные ООО «Промгруз» расценки, которые послужили основанием для расчета НМЦД, по отдельным рейсам необоснованно завышены, более чем на 15,0%.

При этом Обществом не осуществлен дополнительный мониторинг цен, сложившихся на рынке по другим перевозчикам, что указывает на риски завышения цены договора.

Анализ закупок Обществом транспортно-экспедиционных услуг в 2018 году показал, что все закупки осуществлены без применения конкурентных форм закупок посредствам заключения договоров с единственным поставщиком на сумму договора 2 900,0 тыс. рублей.

Так, например:

- 01.06.2018 Обществом заключено два договора на оказание транспортных услуг по одни и тем же направлениям доставки мукомольной продукции 2 900,0 тыс. рублей каждый с ООО «Промгруз», ООО «Итеко Россия». Цена каждого договора определена в сумме 2900,0 тыс. рублей,

- 29.11.2018 заключено два договора №365, №284/2018-оу с ИП Глухаревым В.А.и ООО «Юнилог», соответственно, на оказание транспортных услуг по одни и тем же направлениям (Канаш – Ростов) по доставке мукомольной продукции стоимостью услуг 2 900,0 тыс. рублей каждый.

Таким образом, Обществом не соблюдены принципы информационной открытости закупки; отсутствия необоснованных ограничений конкуренции, установленных в статье 3 Федерального закона № 223-ФЗ, что указывает на признаки ограничения конкуренции и  осуществления закупок путем искусственного дробления в целях ухода от конкурентных процедур.

При этом по закупкам у единственного поставщика по оказанию услуг на поставку мукомольной продукции Н(М)ЦД формируется на основании коммерческого предложения перевозчика, с которым в последующем и заключается договор. Анализ сложившихся цен на перевозки по одним и тем же направлениям показал, что расчет услуг производится из одних и тех же показателей (3 показателя включая стоимость дизельного топлива). При двух постоянных (не меняющихся) показателях, изменением цены на 1 рейс не взаимоувязано с изменение цены на дизельное топливо (устанавливалась от 39,0 до 44,0 рублей).

Анализ показал, что при условии роста цен на дизельное топливо с 39 рублей за литр в январе в 2018 года до 44 рублей за литр в ноябре 2018 года (рост на 12,8%), цены за 1 рейс по отдельным направлениям увеличились от 12,6% до 49,8%.

 

Иные закупки

Выборочный анализ иных закупок (по приобретению грузового автотранспорта и производственного оборудования), показал, что закупки проводились конкурентными способами (запросы котировок в электронной форме, и открытый квалификационный отбор). НМЦД сформирована на основании мониторинга цен, а именно на основании коммерческих предложений (по транспорту - официальных дилеров автомобилей, по оборудованию - поставщиков).

Запрос котировок в электронной форме на поставку промтоварного фургона на базе шасси  ГАЗ 33098 или «эквивалент» для нужд Чебоксарского элеватора (извещение № 31806632228 от 21.06.2018).

         НМЦД сформирована на основании мониторинга цен, а именно на основании коммерческих предложений официальных дилеров автомобилей ГАЗ.

Таблица №17

Наименование поставщика	Н(М)ЦД с учетом доставки
ООО «Луидор» Чебоксары	1 600,0
ООО «Луидор» Нижний Новгород	1 595,0
ООО «Луидор-Тюнинг» Нижегородская область	1 605,0
Итого	1 600,0

На участие в запросе котировок поступило 3 котировочных заявки: ООО «Виктория», Нижегородская область(1 558,0 тыс. рублей), ООО «МАС-авто» (1 587,0 тыс. рублей), г. Самара, ООО «Авто-профи» (1 595,0 тыс. рублей)

По результатам рассмотрения и оценки заявок Закупочной комиссией, согласно протоколу от 29.06.2018 № 164/2, победителем признана котировочная заявка ООО «Виктория», с которым заключен договор от 16.07.2018 №15282018-кп с ООО «Виктория», ИНН 52566136507, Нижний Новгород на общую сумму 1 558,0 тыс. рублей (с учетом НДС), срок поставки в течении 30 календарных дней с момента поставки товара.

Промтоварный фургон на базе шасси  ГАЗ 33098 поставлен на учет в составе объектов основного средства балансовой стоимостью 1320,3 тыс. рублей без учета НДС.

Сведения о договоре размещены в установленные сроки – 19.07.2018, сведения об исполнении контракта 13.09.2018. 

Запрос котировок в электронной форме на поставку самосвала КАМАЗ 45143-776012-42 с самосвальным прицепом НЕФАЗ 8560-02 или «эквивалент» для нужд Канашского элеватора (извещение № 31806708308 от 11.07.2018) НМЦД – 4 436,5 тыс. рублей.

НМЦД сформирована на основании мониторинга цен, а именно на основании коммерческих предложений 2 организаций, рассчитана  следующим образом:

Таблица №18

Наименование поставщика	Н(М)ЦД с учетом доставки, тыс. рублей
ЗАО «Калужский автоцентр «Камаз»	4 343,0
ООО «СИМ-авто»	4 530,0
Итого средняя	4 436,5

На участие в запросе котировок поступила1 котировочная заявка, которая закупочной комиссией признана соответствующей требованиям документации,   цена предложения – 4 340,0 тыс. рублей  (запрос котировок признан несостоявшимся).

Договор  поставки заключен 03.08.2018 №163/2018 с ООО «Раритэк Авто Груп» (ИНН 1434047476, г. Набережные Челны на общую сумму 3 800,0 тыс. рублей (с учетом НДС), срок поставки в течении 15 рабочих дней с момента подписания договора. Сведения о договоре размещены в установленные сроки – 08.08.2018, сведения об исполнении контракта 13.09.2018.

Самосвал с прицепом поставлены на учет как объекты основных средств: Прицеп самосвал НЕФАЗ 8560 балансовой стоимостью 830,5 тыс. рублей, Автомобиль-самосвал КАМАЗ-45143-42 Е450ХН21 балансовой стоимостью 2847,5 тыс. рублей. 

Открытый квалификационный отбор на право заключения договора на поставку воздуходувки (компрессора) в количестве 2 единиц для нужд Чебоксарского элеватора извещение № 31907554685 от 20.02.2019) НМЦД – 18 856,1 евро с учетом НДС (15 713,41 евро без учета НДС).

НМЦД сформирована на основании мониторинга цен, а именно на основании коммерческих предложений 2 организаций, рассчитана  следующим образом:

Таблица №19

Наименование поставщика	Н(М)ЦД с учетом доставки и НДС за 1 ед, тыс. рублей
ООО «АэрзенРус» г. Москва	9428,05 евро
ООО «Завод технологического оборудования «СпецСтройМашина», г. Москва	10306,1 евро

На участие в запросе котировок поступило 3 заявки.

Согласно протоколу подведения итогов от 01.03.2019 № 58/5 победителем закупки признана заявка ООО «Группа компаний ССМ», которая признана соответствующей требованиям документации о закупке и с которым заключен Договор № 57/2019-кп от 18.03.2019, срок исполнения - в течении 60 календарных дней со дня поступления от заказчика аванса в размере 50 % от цены договора.

Оборудование поставлено Обществу 17.05.2019 (т/н № 130).

В нарушение статьи 4.1. Закона № 223-ФЗ, пп. «з» пункта 2, подпункта «в» пункта 10 Порядка (информация об исполнении договора размещена 27.11.2019, при этом последняя оплата акта выполненных работ – 10.12.2019, срок действия договора до 31.12.2019), что образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 7.32.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

 

2.5.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Претензионно-исковая работа по снижению дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность Общества по состоянию на 31.12.2019 в сравнении с предыдущим годом (113 387,0 тыс. рублей) уменьшилась на 53 890,0 тыс. рублей и составила 59 497,0 тыс. рублей. Просроченной кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода не имеется.

По состоянию на 31 декабря 2018 года дебиторская задолженность составила в сумме 74 672,0 тыс. рублей, и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 7 473,0 тыс. рублей (на 9,0%). По состоянию на 31 декабря 2019 года дебиторская задолженность Общества составила 106 785,0 тыс. рублей, и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 32 113,0 тыс. рублей или на 43,0%. По состоянию на 31 марта 2020 года дебиторская задолженность выросла до 126 787,0 тыс. рублей.

Просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по данным бухгалтерской отчетности на указанные отчетные даты не имеется.

Вместе с тем, соответствии с Учетной политикой Общества, а также в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, Обществом на дату составления отчетности формируется резерв по сомнительным долгам.

Анализ счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» показал, что в 2018 году создан резерв по сомнительным долгам в сумме 11360,5 тыс. рублей, восстановлен резерв за счет погашения дебиторской задолженности – 11 286,1 тыс. рублей. В 2019 году сформирован резерв по сомнительным долгам на сумму 72,2 тыс. рублей, восстановлен – 1763,1 тыс. рублей.

По состоянию на 31.12.2017 резерв по сомнительным долгам составил в сумме 23 488,9 тыс. рублей, по состоянию на 31.12.2018 – 23 563,3 тыс. рублей, по состоянию 31.12.2019 – 21 872,5 тыс. рублей, который фактически указывает на наличие в Обществе просроченной дебиторской задолженности.

Наибольший удельный вес дебиторской задолженности, под которую создан резерв по сомнительным долгам, составляет задолженность 7 дебиторов по состоянию на 01.01.2018 – 19 841,1 тыс. рублей, или 84,4%, 9 дебиторам на 01.01.2019 – 16 056,4 тыс. рублей, или 68,1%, 8 дебиторам на 01.01.2020 – 15 695,2 тыс. рублей, или 71,7%.

Так, дебиторская задолженность ООО «Альфа–торг» возникла по договору поставки продукции № 18/2016–ПП от 10.02.2016, заключенным с Чебоксарским элеватором. По состоянию на 01.01.2018 долг ООО «Альфа–торг» составил в сумме  430,5 тыс. рублей (с учетом частичной оплаты).

19.03.2019 получено постановление об окончании исполнительного производства от 22.12.2018 с актом невозможности взыскания долга. Согласно приказу Общества от 28.02.2019 № 45/1 Чебоксарским элеватором произведено списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам в сумме 485,1 тыс. рублей в связи с прекращением деятельности ООО «Альфа–торг» и исключением из ЕГРЮЛс 30.01.2019.

Дебиторская задолженность за Михайловым Ю.В. возникла по договору поручительства № 209/1/2015-зз за КФХ «Талпас» (договор авансирования на поставку зерна № 209/2015-тзз на сумму 2 000,0 тыс. рублей). В 2016 году задолженность погашена в сумме 2 045,7 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2018 создан резерв по сомнительным долгам на сумму оставил на сумму 294,8 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность за Диомидовым П.В. (бывший директор Общества) по приговору Калининского районного суда по делу №1-11/2010 от 15.02.2010 по факту растраты средств Общества в сумме 5 833,7 тыс. рублей (ранее в 2010 – 2016 годах исполнительный лист о взыскании задолженности находился в Московском РОСП, в том числе по обращению взыскания на имущество, денежные средства, 11.10.2016 решением Арбитражного суда ЧР в отношении гражданина Диомидова П.В. введена процедура банкротства-реструктуризации долгов, которая 05.12.2017 завершена, должник признан банкротом).

В рамках исполнительного производства установлено, что должник осуществляет трудовую деятельность в ООО «Агротехнические услуги», на заработную плату в соответствии со статьей 98 Федерального закона «Об исполнительном производстве» обращено взыскание (Обществу в феврале, марте 2020 года перечислено в общей сумме 4,5 тыс. рублей).

Дебиторская задолженность за  Литовкиным В.А. о взыскании ущерба, причиненного преступлением в сумме 10 235,8 тыс. рублей (приговор Искитимского районного суда Новосибирской области от 17.03.2015).

За указанный период Общество неоднократно направляла запросы судебному приставу-исполнителю о предоставлении информации о принятых мерах, согласно которых должник имущества, в том числе транспортных средств, денежных средств не имеет, доходов не имеет, в браке не зарегистрирован.

24.01.2020 исполнительный лист направлен на принудительное исполнение повторно в ОПИОИП УФССП по Новосибирской области (17.02.2020 возбуждено исполнительное производство, находится на исполнении).

Дебиторская задолженность за ООО «Зерно Оренбуржья» (по договору поставки - 3 357,4 тыс. рублей), ООО «Изолюкс – Домостроительного комбината» (предоплата по договору в сумме 435,0 тыс. рублей), Ивановым  Ю.Л. (в порядке регресса возмещение ущерба Обществу причиненного ДТП  в сумме 625,0 тыс. рублей). Исполнительные листы в проверяемом периоде находились на исполнении в службе судебных приставов. С 2018 года контрагенты в процедуре банкротства. В апреле 2020 года ООО «Зерно Оренбуржья», ООО «Изолюкс – Домостроительного комбината» исключены из ЕГРЮЛ.

Кроме того, выборочной проверкой своевременности расчетов с контрагентами установлены факты не своевременной оплаты покупателями за поставленные Обществом товары, работы и услуги. При этом Обществом не принимались меры по взысканию неустойки за нарушение условий договоров, а также не доначислялись пени по день фактического взыскания задолженности, определенной на основании вступивших решений судов

Так, Общество не воспользовалось правом взыскания пени за несвоевременную оплату по следующим контрагентам:

Таблица №20

Наименование контрагента	Договор, дата №	дата образования задолженности, дата погашения	количество дней просрочки	сумма задолженности, рублей	пени, тыс. рублей
ООО «Чебоксарская макаронная фабрика Вавилон	от 06.12.2016 №270/2016-пп	16.11.2018-18.12.2018	33	1468300,0	48,453
ООО «Аккорд+»	от 13.03.2017 №46/2017	с 18.04.2018 по 31.03.2020	714	390240,0	225,27
ООО Премьер	от 09.12.2018 №297/2016	по 30.07.2018	247	76976,0	19,013
Итого					292,736

 

3. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности Общества

Проведенной проверкой состояния учета и отчетности, правильности составления и оформления документов за 2018-2019 годы и истекший период 2020 года установлено, что бухгалтерский учет в Обществе  ведется в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-фз «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н  (в редакции от 24.12.2010), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/2008, утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н, а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности..

Приказами генерального директора Общества ежегодно утверждается Учетная политика Общества для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

В соответствии с Положениями, закрепленными в Учетной политике, бухгалтерский учет осуществляется в децентрализованной форме. В аппарате управления, филиалах Общества созданы бухгалтерские службы, которые ведут бухгалтерские регистры и составляют отдельные балансы без формирования финансового результата подразделений. Бухгалтерская служба аппарата управления Общества, возглавляется Главным бухгалтером. Бухгалтерские службы филиалов возглавляются главными бухгалтерами филиалов, которые функционально подчиняются главному бухгалтеру Общества. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с использованием плана счетом стандартной версии бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.0».

В соответствии со статьей 271, 272 Налогового кодекса РФ и Учетной политикой Общества учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Учетной политикой Общества определено, что раз в год (за исключением сырья) перед составлением годового баланса, а также в иных случаях предусмотренных законодательством. Так проверкой установлено, что на основании приказов Общества: в 2018 году – от 26.12.2018 №269, в 2019 году – от 20.12.2019 №261 образована центральная инвентаризационная комиссия для проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств Общества. При этом инвентаризации подлежали основные средства, оборудование к установке, материалы (кроме сырья), товары, торговая наценка, готовая продукция, НДС, расчеты с поставщиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами, внутрихозяйственные расчеты, денежные средства, недостачи и потери, иное имущество и обязательства, а также забалансовые счета.

По результатам инвентаризации основных средств, материалов (кроме зерна), денежных средств, расчетов с поставщиками, покупателям и прочими дебиторами и кредиторами излишек и недостач не установлено.

Вместе с  тем, в ходе проверки установлено, что Обществом в бухгалтерском учете и отчетности в составе дебиторской задолженности не отражена задолженность на общую сумму 688 917,39 рублей, в том числе по Иконниковой Е.В. в сумме 568 049,82 рублей,  ИП Степановым А.А. – 120 867,57 рублей.

Согласно п.10.2 и п.16 ПБУ 9/99 штрафные санкции, судебные издержки, а также возмещение убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании.

Штрафы, пени и неустойки, а также поступления в возмещении убытков, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов и кредиторов.

Так, в нарушение п.16 приказа Минфина России от 06.05.1999 № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99», п.76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н в бухгалтерском учете Общества в проверяемом периоде в составе прочих доходов:

- в 2019 году не отражена сумма, определенная к взысканию Заочным решением Шумерлинского районного суда от 14.06.2019 (дело №2-513/19) с Иконниковой Елены Викторовны в пользу АО «Чувашхлебопродукт» за причинный материальный ущерб в размере 568 049,82 рублей;

- в соответствии с постановлением судебного пристава-исполнителя Комсомольского РОПС УФССП России по Чувашской Республики от 02.07.2014 на основании исполнительного листа серии АС 006090512 выданного Арбитражным судом Чувашской Республики 10.06.2014 возбуждено исполнительное производство №6069/14/21013-ИП о взыскании с индивидуального предпринимателя Степанова А.А. в пользу АО «Чувашхлебопродукт» задолженности в сумме 742 979,54 рублей, которая по состоянию на 26.07.2018 составила в сумме 120 867,57 рублей. Однако дебиторская задолженность за ИП Степановым А.А. в учете не числится.

Из вышеизложенного следует, что дебиторская задолженность за соответствующий период  занижена на 120 867 рублей, за 2019 год – на 568 049,82 рублей. Искажение отчетных данных по указанному показателю за 2019 год составляет менее 10 процентов (0,4%).

 

3.1. Учет материально-производственных запасов (зерна)

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов ведется на соответствующих субсчетах счета 10 согласно требованиям Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. По состоянию на 01.01.2018 стоимость МЗП составила в сумме 235707,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2019 – 308797,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2020 – 284423,0 тыс. рублей.

Основную долю в составе материально-производственных запасов в Обществе составляют запасы зерна (пшеница, рожь, ячмень), которые по состоянию на 01.01.2018 года составляли на сумму 146619,5 тыс. рублей (62,2%), по состоянию на 01.01.2019 – 203653,3 тыс. рублей (66,0%), по состоянию на 01.01.2020 – 201878,5 тыс. рублей (71,0%).

Общество в своей производственно-хозяйственной деятельности оказывает услуги по приемке, подработке (очистке, сушке), хранению и отгрузке зерна, а также по его переработке.

В целях обеспечения сохранности и рационального использования зерна и продуктов его переработки, Приказом Общества от 18.07.2017 №102 утвержден порядок учета зерна и продуктов его переработки, в соответствии с которым осуществляется количественно-качественный учет зерна.   Аналитический и синтетический учет зерна в Обществе ведется на соответствующем субсчете 10.01 «Сырье и материалы».

В целях подтверждения правильности ведения количественно-качественного учета зерна и обеспечения достоверных данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в филиалах Общества проводится инвентаризация зерна в период наименьших остатков зерна или перед началом приемки зерна нового урожая.

Так, в 2018 году в соответствии с приказом Общества от 03.09.2018 №178/1 проведена инвентаризация – перевеска зерна урожая 2017 года находящегося в силосах Чебоксарского элеватора. По результатам инвентаризации выявлено расхождение между фактическими данными и данными бухгалтерского учета по количеству пшеницы на 293795 кг, в том числе: 3 класса – 137 318 кг, 4 класса – 141 962 кг, 5 класса – 14 515 кг, на общую сумму 2264,5 тыс. рублей, которое признано оправданным, в связи с улучшением качества: снижением влажности зерна в результате сушки и уменьшением содержания сорной примеси в зерне в результате подработки, в пределах допустимых норм.

В 2019 году на основании приказа Общества от 08.07.2019 №134 создана инвентаризационная комиссия для проведения инвентаризации зерна, находящегося в силосах Чебоксарского элеватора. В период проведения инвентаризации с 10.07.2019 по 17.07.2019 проведена перевеска зерна, находящегося в собственности Чебоксарского элеватора.

Согласно протоколу центральной инвентаризационной комиссии Общества созданной в соответствии с приказами от 08.07.2019 №134, от 16.07.2019 перед началом инвентаризации были представлены следующие документы:

- справка о наличии свободных и занятых силосов на филиале Общества по состоянию на 09.07.2019 за подписью материально-ответственного лица начальника элеваторного цеха Ивановой В.А.

- карта перевески зерна пшеницы элеваторного цеха от 09.07.2019 с указанием маршрутов перемещения зерна после перевески за подписью начальника элеваторного цеха филиала Общества Ивановой В.А. и начальника ПТЛ Общества Ягодкиной И.Е.

Перевес зерна произведен на автоматических (электронных) весах ПОТОК-2000, что подтверждается ведомостями отвесов на автоматических весах (отраслевая форма №ЗПП-171а). Количество каждой партии пшеницы при инвентаризации проверялось работниками лаборатории Общества, показатели качества зерна отражены в карточках анализа зерна (отраслевая форма №ЗПП-47).

По результатам перевески зерна комиссией составлен  акт инвентаризации хлебопродуктов и мешков от 15.07.2019 (отраслевая форма №ЗПП-172), к которому приложены акты зачистки по форме ЗПП-30 и журналы количественного и качественного учета зерна (форма ЗПП-36) по каждому классу зерна пшеницы. На основании указанных документов составлена  сводная ведомость инвентаризации хлебопродуктов по организации (отраслевая форма №ЗПП-175) от 16.07.2019.

В сводной ведомости инвентаризации отражены следующие результаты: по данным бухгалтерского учета числится пшеница урожая 2018 года в объеме 10 845 291 кг., в том числе: 3 класса – 10 544 466 кг., 4 класса – 129 728 кг, 5 класс – 171 097 кг.  Масса зерна по данным перевески составила 13 696 097 кг., в том числе: 3 класса – 11 634 024 кг, 4 класса – 1626659 кг, 5 класс – 435 414 кг..

Таким образом, по результатам инвентаризации выявлено излишков в количестве – 2 850 806 кг., в том числе пшеница 3 класса – 1089558 кг, 4 класса – 1 496 931 кг, 5 класса – 264317 кг.

В целях определения причин образования указанных излишков зерна пшеницы 3,4,5 класса Обществомна основании приказа Общества от 01.08.2019 №146создана комиссия  в составе 6 человек (председатель комиссии – начальник Управления по правовой и кадровой работе Кириллов В.Н.)проведено служебное расследование.

По результатам служебного расследования установлены ряд нарушений, свидетельствующих об отсутствии должного контроля за приемкой, подработкой и движением зерна в силосах Чебоксарского элеватор (количественно-качественного учета зерна). Согласно показаниям начальника элеваторного цена и начальника мельничного цеха имелись систематические расхождения между показаниями весов элеваторного цеха при отпуске зерна и весов мельничного цеха на приеме в переработку в мельничный цех (объем расхождений составлял расчетно 150-200 тонн ежемесячно).

Также для определения конкретных обстоятельств причин возникновения излишков Обществом привлечен эксперт системы сертификации ГОСТ Р (сертификат компетенции РОСС Ru.00131014519) Кузнецовой Л.М. (г. Москва), которым проведена проверка технологического процесса, а также экспертиза и анализ организации и ведения документов, отраслевых форм по ведению количественно-качественного учета в части приемки, хранения и отгрузки на мельничный цех зерна. По результатам исследования выдано Экспертное заключение от 04.03.2020, в котором сделан вывод о том, что количественно-качественный учет на Чебоксарском элеваторе не в полной мере отражает фактическое положение дел по количественно-качественному учету зерна и даны рекомендации по их устранению:

- доработать порядок учета зерна и продуктов его переработки;

- рассмотреть возможность установления программного продукта, позволяющего объединить все хозяйственные операции, проводимые с зерном в единую цепь, в целях недопущения введения дополнительных данных пол количеству и качеству зерна, а также не своевременному их внесению в программу количественно-качественного учета;

- повысить ответственность должностных лиц за организацию и ведение количественно-качественного учета, определить штрафы и другие меры дисциплинарного взыскания.

Приказом Общества от 30.03.2020 №57 утвержден план мероприятий по недопущению возникновения излишков зерна на Чебоксарском элеваторе. На производственном совещании от 03.04.2020 рассмотрены вопросы исполнения Плана мероприятий по недопущению возникновения излишек зерна, вопросы по реализации мероприятий, направленных на исправление замечаний, указанных в экспертном заключении.

В тоже время, следует отметить, что Обществом не передавались материалы о результатах проведенной инвентаризации, а также результаты служебного расследования в правоохранительные органы в целях установления лиц, допустивших указанные нарушения.

Вместе с тем, выявленные нарушения, которые явились причиной образования излишков, по мнению Контрольно-счетной палаты, могли повлиять на занижение объемов зерна принимаемого в течение года, что указывает на признаки причинения ущерба не установленным лицам.

По данным бухгалтерских регистров Общества 29.07.2019 произведено оприходование излишков (Д-т 10.01 – К-т 91.01) на общую сумму 26 156,5 тыс. рублей. Сумма указанных излишков отражена в составе прочих доходов Общества за 2019 год.

Анализ расходов на содержание служебного автотранспорта

(ГСМ, запчасти и т.д.)

На балансе Общества (филиал - Чебоксарский элеватор) по состоянию на 31.12.2019 числится 24 единицы авторанспортных средств, в том числе три единицы легкового автотранспорта: ToyotaLandCruiserPrado, ToyotaCamry, LADA LARGUS CROSS. Согласно инвентарным карточкам учета основных средств указанные легковые автомобили закреплены за определенным водителем и используются для служебных поездок работников Общества, в том числе генеральным директором Общества. За генеральным директором отдельный автомобиль не закреплен.

Выборочной проверкой расходов, произведенных обществом (ГСМ, запчасти и прочий расходный материал) на содержание автотранспортных средств установлено следующее.

Выборочной проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) установлено, что приказом Общества от 17.02.2017 №8/3 «О нормах расхода топлива» установлены базовые нормы расхода топлива на 100 км пробега по служебному транспорту, используемому для выполнения задач Общества.

В соответствии с распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие Методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» установлены базовые нормы расхода топлива, в частности на автомобили:

- «ToyotaLandCruiserPrado»установлена в размере 13,5 литра;

- «ToyotaCamry» установлена в размере 9,2 литра.

Таким образом, базовая норма списания топлива исходя из вышеуказанного приказа Общества превышает установленную распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р базовую норму расхода топлива по автомобилю «ToyotaLandCruiserPrado»  на 2,4 литра на 100 км., на автомобиль «ToyotaCamry» - на 1,3 литра на 100 км.

Анализ расхода ГСМ (бензин АИ-95) за проверяемый период по автомобилям «ToyotaLandCruiserPrado» и «ToyotaCamry» показал, что общий расход ГСМ за 2018-2019 годы на «ToyotaLandCruiserPrado» составил 16689,1 л. (пробег 92197 км.), в результате списания топлива по завышенным нормам на 2,4 л. расход ГМС завышен на 2211 л., на «ToyotaCamry»  - 6688,97 л. (пробег 55140 км.), при завышении нормы списания на 1,3 л. на 100 км, расход ГСМ завышен на 716,82 л.

Исходя из средней сложившейся по Обществу стоимости на бензин АИ-95 26 рублей, избыточные расходы Общества на списание ГСМ по служебным автомобилям за проверяемый период расчетно составили в сумме 76,1 тыс. рублей.

Проверкой правильности заполнения путевых листов «Чебоксарского элеватора» филиала АО «Чувашхлебопродукт» установлено, что в разделе «Задание водителю» в графах, предусмотренных для указания фактического время выезда из гаража (ч. мин.) и возвращения в гараж (ч. мин.) проставлено фиксированное время (выезд из гаража – 07:45; возвращение в гараж – 16:45).

Вместе с тем установлены факты заправки автомобилей за пределам указанного в путевых листах времени заезда в гараж. Из чего следует, что фиксированные отметки в путевых листах о времени выезда автомобиля из гаража (7:45) и времени заезда в гараж (16:45) носят формальный характер и фактически не могут быть признаны достоверными.

Выборочной проверкой установлено, что работниками Общества осуществляются поездки на служебном автотранспорте по филиалам Общества в пределах Чувашской Республики, так и за пределы Чувашской Республики в течении одного рабочего дня, без возмещения командировочных расходов.

Указанные поездки в соответствии положениями Трудового кодекса РФ признаются служебными командировками, а именно работники выполняют служебное поручение вне места постоянной работы.

При этом в нарушении статьи 166 Трудового кодекса РФ и Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13 октября 2008 г. № 749 при направлении работников Общества для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (в подразделения, филиалы Общества, находящиеся на территории Чувашской Республики, а также за пределы Чувашской Республики) Обществом не оформляются распорядительные документы (приказ, распоряжение о направлении работников в служебную командировку), в которых отражается цель поездки (командировки).

Таким образом, вышеуказанные факты свидетельствую о не достаточном контроле должностных лиц Общества за использованием служебного автотранспорта.

3.2. Учет кассовых операций

Учет кассовых операций осуществляется в кассовой книге установленной формы, которая прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и заверена подписями генерального директора и главного бухгалтера Общества.

Наличные денежные средства, полученные со счета и другие разные поступления, оприходованы в кассу полностью и своевременно, все кассовые операции подтверждены соответствующими приходными и расходными документами, записи в кассовую книгу производятся по каждому ордеру и другому заменяющему его документу.

Бухгалтерский учет хозяйственных операций по кассе Общества осуществляется на соответствующем субсчете 50 «Касса». Выборочной проверкой установлено, что в основном установленные приказами филиалов Общества лимиты кассы в проверяемом периоде соблюдались.

В тоже время установлены отдельные факты (Тюрлеминское ХПП, Вурнарское ХПП) выдачи денежных средств в подотчет сотрудникам филиала с целью соблюдения лимита кассы. При этом каких-либо отчетов о расходовании денежных средств на этих сумм не представлялось.

Указанные действия свидетельствуют о несоблюдении Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в части хранения свободных денежных средств сверх установленного лимита у работников Общества.

3.3. Учет расчетов по заработной плате работников Общества

 Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в соответствии с требованиями Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н.

По данным бухгалтерских регистров по состоянию на 31.12.2018 кредиторская задолженность по расчетам по оплате труда составляла в сумме 5 324,5 тыс. рублей, по состоянию на 31.12.2019 – 6 467,8 тыс. рублей. Указанные суммы соответствуют размеру конечного сальдо, отраженного в расчетной ведомости по начислению заработной платы за декабрь месяц соответствующего периода.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих состоит из должностного оклада в соответствии с утвержденным штатным расписанием или в размере, установленном трудовым договором, а также надбавок и доплат, премий и поощрительных выплат к нему.

Основной оплатой труда для рабочих является повременная и сдельная оплата труда, которая начисляется на основании утвержденной тарифной сетки.

Положениями об оплате труда предусмотрены различные стимулирующие выплаты (за профессиональное мастерство, за классность (водители), за совмещение, за вредность и иные выплаты), единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи) материальная помощь, привязанная к МРОТ РФ, поощрительные выплаты (премии за выполнение основных плановых показателей производственной деятельности по итогам за отчетный период (месяц, квартал). Премирование производится до 30% от начисленного должностного оклада (тарифной ставки), премии по результатам финансово-хозяйственной деятельности за год; премия по результатам выполнения иных производственных показателей, реализации поставленных задач и мероприятий, и другие).

Анализ расходов на оплату труда Общества приведен в нижеследующей таблице:

Таблица №21

Наименование филиала Общества	Расходы за 2018 год	Расходы за 2019 год	Изменение
			сумма	%
Управление Общества	15324,9	15 635,2	310,3	2,02
Чебоксарский элеватор	121026,8	129 995,3	8968,5	7,41
Вурнарское хлебоприемное предприятие	6488,9	5 668,6	-820,3	-12,64
Канашский элеватор	24561,5	29 481,8	4920,3	20,03
Тюрлеминское хлебоприемное предприятие	5095,2	4 906,8	-188,4	-3,70
Урмарское хлебоприемное предприятие	5653,8	5 247,6	-406,2	-7,18
Шумерлинское хлебоприемное предприятие	3594,7	2 201,9	-1392,8	-38,75
Итого	181745,8	193137,2	11391,4	6,27

Среднесписочная численность работников Общества в целом в 2019 году составила 423 и по сравнению с 2018 годом (438 чел.) сократилась на 15 человек или на 3,4%. В тоже времярасходы на оплату труда в целом по Обществу в 2019 году увеличились по сравнению с 2018 годом на 6,27%. В разрезе филиаловрасходы на оплату труда увеличились только по Канашскому элеватору на 20,03%, по Чебоксарскому элеватору – на 7,41% и по Управлению Общества – на 2,02%, по остальным филиалам Общества расходы на оплату труда в 2019 году сократились.

Выборочно проверкой охвачено начисление заработной платы, премий иных иных стимулирующих выплат руководящему составу (Управления и Чебоксарского элеватора) в общем количестве 12 штатных единиц. При этом установлено, что общий фонд оплаты труда по руководящему составу Общества  в 2019 году (14 476,0 тыс. рублей) к уровню 2018 года (13 396,5 тыс. рублей) увеличился на 5,7%.

В течении отчетного периода кроме установленного штатным расписанием должностных окладов на основании приказов руководителя производились выплаты материальной помощи (к отпуску, на лечение и образование), премии (месячные, квартальные, разовые и годовые), оплата труда в праздничные и выходные дни, доплаты (за допуск к гос. тайне, вредность, совмещение и другие).

 

Анализ указанных выплат произведен в нижеследующей таблице:

Таблица №22

Виды выплат	2018 год		2019 год		Изменение, %
	сумма	Доля, %	сумма	Доля,%
Общий фонд по руководящему составу	13396,5	100	14476	100	8,1
Должностной оклад	6195,9	46,3	6592	45,5	6,4
Материальная помощь	577,3	4,3	710	4,9	23,0
Премии	4632,6	34,6	4233	29,2	-8,6
Прочие доплаты	1990,7	14,9	2941	20,3	47,7

 

За проверяемый период оплата труда генерального директора и работников Общества производилась согласно заключенным трудовым договорам, коллективным договорам, положениям об оплате труда и премировании.

Обществом ежегодно утверждаются штатные расписания в разрезе филиалов  и Управления Общества по унифицированной форме, которым определены только размеры должностных окладов работников филиалов Общества.

Проверкой соблюдения порядка заключения трудового договора и оплаты труда руководителю организации установлено, что в проверяемом периоде Обществом в лице председателя Совета директоров с гр. Яковлевым В.А. заключались следующие трудовые договора, которыми установлены размер должностного оклада (с 16.04.2019 - 100,0 тыс. рублей), годовая премия, состоящая из:

- вознаграждения по результатам выполнения утвержденных величин показателей экономической эффективности деятельности Общества, к которым относятся выручка от продажи, чистая прибыль, чистые активы, общая рентабельность (не более двух должностных окладов);

- вознаграждения за достижение установленных ключевых показателей эффективности деятельности Общества, к которым относятся рентабельность акционерного капитала, размер дивидендов, динамика удельной выручки за год из расчета на одного сотрудника, рост показателей производство муки в натуральном выражении и производство крупы в натуральном выражении  (не более двух должностных окладов).

Размер годовой премии определяется Советом директоров Общества в соответствии с Положением о вознаграждении генерального директора Общества и выплачивается один раз в год.

Указанное вознаграждение устанавливается при условии выплаты работникам  Общества заработной платы в срок и недопущения необоснованной выплаты заработной платы работникам Общества ниже величины прожиточного минимума на душу населения в целом по Чувашской Республике.

Генеральному директору дополнительно выплачивается:

- надбавка за допуск к государственной тайне в размере 15% от должностного оклада (при наличии соответствующего допуска);

- материальная помощь к отпуску, на лечение, на образование в размере 2 МРОТ один раз в год.

Поощрительные выплаты работникам Общества производились на основании Положения об оплате труда и Положения о премировании по итогам финансово-хозяйственной деятельности.

В ходе анализа приказов о премировании в 2019 годах прослеживается дублирование выплат за выполнение одних и тех же плановых показателей производственной деятельности Общества и выполненные работы. Аналогичные факты отражены по результатам проведенной внеочередной проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2018 год.

Кроме того, действующее Положение о премировании Общества позволяет премировать работников по итогам месяца или по итогам квартала, т.е. выплаты дублируются за выполнение одних и тех же плановых показателей производственной деятельности и выполненные работы (к примеру, выплачена премия за сентябрь 2018 г. и 3 квартал 2018 г.).

В ходе проверки установлены факты заключения договоров гражданско-правового характера с физическими лицами на оказание услуг соответствующих направлению деятельности и должностным обязанностям штатных работников, выполняемые работниками Общества виды работ в рамках заключенных договоров фактически дублируют выполнение должностных обязанностей в соответствии с занимаемой должностью, что указывает на признаки дублирования расходов на общую сумму 156,3 тыс. рублей.

Положениями о филиалах определены обязанности по одобрению сделок с органами управления Общества в соответствии с их компетенцией, в том числе в совершении которых имеется заинтересованность директоров филиалов.

Выборочной проверкой установлены факты осуществления сделок филиалами Общества без одобрения органами управления Общества.

Так, директором «Вурнарского хлебоприемного предприятия» Арбузовым И.А. в несоблюдение пункта 3.2. Положения о филиале Общества заключено и оплачено 3 договора подряда на выполнение ремонтных работ с сыном Арбузовым А.И. на общую сумму – 146,8 тыс. рублей, указывающих на признаки заинтересованности директора и конфликта интересов, произведено без одобрения органами управления Общества.

 

8. Выводы:

1. АО «Чувашхлебопродукт» крупнейший зернозаготовитель и переработчик в Поволжье. В своем составе объединяет два элеватора – Чебоксарский и Канашский и четыре хлебоприемных предприятий. АО «Чувашхлебопродукт», оснащенное современным оборудованием. В течение года Чебоксарский элеватор принимает и перерабатывает более 100 тыс. тонн зерна. Чебоксарский элеватор является хранителем зерна Росрезерва и материального резерва Чувашской Республики.

1.1. Уставный капитал Общества сформирован в сумме 338 586,9 тыс. рублей и разделен на 3 385 869 штук обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 100 рублей.

Учредителем Общества является Чувашская Республика в лице Министерства юстиции и имущественных отношений Чувашской Республики (с 06.02.2020 - Министерство экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики).

1.2. По состоянию на 31.12.2018 резервный фонд сформирован в сумме 6 039,0 тыс. рублей, по состоянию на 31.12.2019 – 7 771,0 тыс. рублей. В 2018- 2019 году в Резервный фонд произведены отчисления от чистой прибыли соответственно в сумме 1 009,0 тыс. рублей (5,0% от чистой прибыли 2017 года) и 1 732,0 тыс. рублей(5,0% от чистой прибыли 2018 года).

Чистые активы Общества на 31 декабря 2019 года составили 556 020,0 тыс. рублей или их рост по сравнению с уровнем 2018 года составил в сумме 112 050 тыс. рублей. Величина чистых активов превысила величину уставного капитала в 1,6 раза.

2. Плановые показатели производственной деятельности Общества на 2018-2019 годы в основном выполнены, за исключением показателей среднесписочная численность и затраты на реализацию экологических программ. Так, в 2018 году показатель «среднесписочная численность» выполнен на 97,3%, в 2019 году на 96,1 процента.

Объем производства продукции в натуральном выражении за 2019 год по сравнению с уровнем 2018 года увеличился на 6,1%. Объем реализации основной продукции в 2019 году составил 125800 тонн и по сравнению с 2018 годом увеличился на 4340 тонн.

2.1. Плановые показатели по объему производства продукции на 2019 год утверждены ниже фактически достигнутого уровня 2018 года. Так, например, в 2018 году объем производства в натуральном выражении составил в количестве 118883 тонн, плановые показатели на 2019 год – 109 600 тонн или ниже на 7,8%. При фактическом показателе в 2019 году – 126092 тонн, плановый показатель на 2020 год – 113260 тонн.

При фактически полученной в 2019 году чистой прибыли в сумме 118 233,0 тыс. рублей на 2020 год указанный показатель запланирован в сумме 50 000,0 тыс. рублей или со снижением более чем в 2,36 раза.

Вышеуказанные показатели также применяются при определении размера премиальных выплат генеральному директору по итогам работы за год.

3. Не смотря на увеличение прибыли в 2019 году (118233,0 тыс. рублей) в 3,6 раза к уровню 2018 года (34624,0 тыс. рублей) в целом по Обществу в 3,6 раза, хлебоприемными предприятиями - филиалами Общества: Вурнарское ХПП, - Шумерлинское ХПП, Тюрлеминское ХПП, Урмарское ХПП по результатам работы за 2018-2019 годы получены убытки.

Перечисление части чистой прибыли в доход республиканского бюджета (на лицевой счет администратора доходов республиканского имущества) произведено в полном объеме - 35% от объема чистой прибыли, полученной за предыдущий год (за 2018 год - 12118,4 тыс. рублей, за 2019 год - 41381,55 тыс. рублей) в установленные сроки.

5. Решением Совета директоров Общества утверждено Положение о благотворительной деятельности (протокол от 31.05.2016 №6). Общий объем средств, направляемых на благотворительность, определяется в размере 3% чистой прибыли за предыдущий финансовый год и составил в 2018 году – 599,0 тыс. рублей (3,0% от объема чистой прибыли 2017 года), в 2019 году – 962,0 тыс. рублей (2,8% от объема чистой прибыли 2018 года).

Положение позволяет единолично генеральному директору принимать решение о предоставлении помощи до ста тысяч рублей, что противоречит пункту 3.3 Положения в части осуществления контроля за использованием средств на благотворительную деятельность Советом директоров, в том числе создает коррупционные риски, связанные с конфликтом интересов, репутационных рисков.

6.1 Кредиторская задолженность Общества по состоянию на 31.12.2019 в сравнении с предыдущим годом (113 387,0 тыс. рублей) уменьшилась на 53 890,0 тыс. рублей и составила 59 497,0 тыс. рублей.

6.2. По состоянию на 31 декабря 2019 года дебиторская задолженность Общества составила 106 785,0 тыс. рублей, и по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 32 113,0 тыс. рублей или на 43,0%. По состоянию на 31 марта 2020 года дебиторская задолженность выросла до 126 787,0 тыс. рублей.

По состоянию на 31.12.2017 резерв по сомнительным долгам составил в сумме 23 488,9 тыс. рублей, по состоянию на 31.12.2018 – 23 563,3 тыс. рублей, по состоянию 31.12.2019 – 21 872,5 тыс. рублей, который фактически указывает на наличие в Обществе просроченной дебиторской задолженности.

6.3. Обществом в нарушение пункта 10.2 и пункта 16 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете и отчетности в составе дебиторской задолженности не отражена задолженность на общую сумму 688 917,39 рублей, в том числе по Иконниковой Е.В. в сумме 568 049,82 рублей,  ИП Степановым А.А. – 120 867,57 рублей, признанные ко взысканию.

6.5. Выборочной проверкой своевременности расчетов за поставленные товары и оказанные услуги установлены факты несвоевременной оплаты контрагентами за поставленные Обществом товары, работы и услуги, а также несвоевременной оплаты арендаторами платежей за пользованием имуществом. При этом, Обществом не принимались меры по взысканию неустойки за нарушение условий договоров сумма непредъявленных пени составила 294,8 тыс. рублей.

7. При недостаточности свободных денежных средств, о чем свидетельствует привлечение кредитных ресурсов на пополнение оборотных активов, Обществом в проверяемом периоде производилось отвлечение денежные средств на предоставление займов своим работникам, при этом указанный вид деятельности не предусмотрен Уставом Общества. Так, в 2018 году работникам Общества выдано 10 займов на общую сумму 595,0 тыс. рублей, в 2019 году – 2 займа на общую сумму 200,0 тыс. рублей, под 8 процентов годовых (положение в 2019 году по рекомендации ревизионной комиссии Общества отменено).
8. В 2019 году по результатам проведенной инвентаризации зерна, находящегося в силосах Чебоксарского элеватора, выявлены излишки в количестве – 2 850 806 кг, в том числе пшеница 3 класса – 1089558 кг, 4 класса – 1 496 931 кг, 5 класса – 264317 кг на сумму 26 156,5 тыс. рублей, которые оприходованы и отражены в составе прочих доходов Общества за 2019 год.

 Вместе с тем, Обществом материалы о результатах проведенной инвентаризации, а также результаты служебного расследования в целях установления лиц, допустивших указанные нарушения, объективной оценки наличия уголовно-наказуемых деяний для оценки в рамках компетенции правоохранительных органов не передавались правоохранительным органам.

Выявленные нарушения, которые явились причиной образования излишек, по мнению Контрольно-счетной палаты, могли повлиять на занижение показателей по объемам зерна, принимаемого в течение года, что указывает на признаки возможного причинения ущерба поставщикам зерна.

9. Среднесписочная численность работников Общества в целом в 2019 году составила 423 и по сравнению с 2018 годом (438 чел.) сократилась на 15 человек или на 3,4%. В тоже время расходы на оплату труда в целом по Обществу в 2019 году увеличились по сравнению с 2018 годом на 6,27%. В разрезе филиалов расходы на оплату труда увеличились только по Канашскому элеватору на 20,03%, по Чебоксарскому элеватору – на 7,41% и по Управлению Общества – на 2,02%, по остальным филиалам Общества расходы на оплату труда в 2019 году сократились.

9.1. В ходе анализа приказов о премировании работников в 2018-2019 годах прослеживается дублирование выплат за выполнение одних и тех же плановых показателей производственной деятельности Общества и выполненные работы. Аналогичные факты отражены по результатам проведенной внеочередной проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2018 год.

Так, в 2018 году в несоблюдение Положения о премировании выплачена премия за непредусмотренный Положением отчетный период - 1 полугодие 2018 года, при этом выплачена премия за 1 и 2 квартал 2018 года.

Кроме того, действующее Положение о премировании Общества позволяет премировать работников по итогам месяца или по итогам квартала, т.е. выплаты дублируются за выполнение одних и тех же плановых показателей производственной деятельности и выполненные работы (кроме того, выплачена премия за сентябрь 2018 г. и 3 квартал 2018 г.).

9.2. Установлены факты заключения договоров гражданско-правового характера с физическими лицами на оказание услуг соответствующих направлению деятельности и должностным обязанностям штатных работников, выполняемые работниками Общества виды работ в рамках заключенных договоров фактически дублируют выполнение должностных обязанностей в соответствии с занимаемой должностью, что указывает на признаки дублирования расходов на общую сумму 156,3 тыс. рублей.

9.3. Директором «Вурнарского хлебоприемного предприятия» в несоблюдение пункта 3.2. Положения о филиале Общества заключено и оплачено 3 договора подряда на выполнение ремонтных работ с сыном Арбузовым А.И. на общую сумму – 146,8 тыс. рублей, указывающих на признаки заинтересованности директора и конфликта интересов, произведено без одобрения органами управления Общества.

10. Основная доля закупок Общества в 2018 – 2019 годах приходится на закупку зерна. Так, в 2018 году закупка зерна составила на сумму 2 096,4 млн. рублей или 89,5% от общей суммы заключенных договоров, из них только 1 закупка осуществлена по результатам конкурентных переговоров (цена договора – 34,0 млн. рублей), 477 закупками у единственного поставщика на общую сумму – 2 062,4 млн. рублей.

В 2019 году закупки зерна составили на общую сумму 2 502,3 млн. рублей или 88,2% от общей суммы заключенных договоров, которые осуществлены без проведения конкурентных процедур (4 аукциона на поставку ржи, пшеницы для СМП в общей сумме 60,2 млн. рублей не состоялись).

10.1 Закупки осуществляются в соответствии с Положением о закупках исключительно у единственного поставщика, что не обеспечивает принцип информационной прозрачности рынка и, как следствие, равновесной цены, определяющей реальный спрос и предложение.

При условии, что Обществом определена потребность в зерне на плановый период (год) в количестве более 140,0 тыс. тонн, с разбивкой по кварталам, соответственно не существует препятствий технологического или экономического характера, не позволяющих дополнительно проводить конкурентные процедуры с целью экономии и эффективного использования собственных средств. Выборочная проверка в отношении 12 контрагентов показала, что Обществом в один день с одним тем же поставщиком заключается от 2 до 4 договоров на сумму до 5000,0 тыс. рублей каждый.

То есть Обществом в целях заключения прямых договоров уменьшается объем отдельных закупок и начальной (максимальной) цены договоров, что указывает на признаки искусственного дробления закупок зерна в целях ухода от конкурентных процедур в несоблюдение части 1 статьи 3 Федерального закона №223-ФЗ, рисков нарушения Федерального закона №135-ФЗ «О защите конкуренции» (материалы направлены в УФАС по Чувашской Республике).

10.2. В 2019 году заключены «прямые» договора с ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» – на общую сумму 185,6 млн. рублей. Учитывая, что предлагаемое ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» зерно, выпущенное из госрезерва РФ, находилось на складах элеваторов, Комиссией Общества необоснованно осуществлен мониторинг цен на зерно с учетом его доставки, т.е. на условиях франко-склад покупателя и, соответственно, цена поставки применительно к сложившимся условиям, сформирована с признаками завышения на общую сумму 9 060,5 тыс. рублей.

Кроме того, Обществом в 2019 году в целях закупки зерна у ООО «Агропромышленная корпорация АСТ Компани М» привлечены кредитные ресурсы и, соответственно, понесены расходы на уплату процентов по привлеченным кредитам на приобретение зерна в общей сумме 3 261,1 тыс. рублей.

10.3. В 2018 году из 157 контрагентов Общества по поставке зерна 110 (70%) – товаропроизводители и прочие поставщики Чувашской Республики на сумму 627,5 млн. рублей. В 2019 году из 138 контрагентов Общества в лице Чебоксарского элеватора по поставке зерна 96 (69,6%) – товаропроизводители и прочие поставщики республики (из которых 67 – являлись поставщиками зерна и в 2018 году), на сумму 533,0 млн. рублей.

Вместе с тем, в 2019 году по сравнению с уровнем 2018 года наблюдается снижение доли закупаемого зерна у сельхозтоваропроизводителей Чувашской Республики: с 55,2% в 2018 году до 35,9% в 2019 году. По результатам работы 1 квартала 2020 года доля зерна закупленного у поставщиков Чувашской Республики составила 70,8%. 

11. Обществом произведены расходы на оплату транспортных услуг в 2018 – 2019 годах на общую сумму 91 423,9 тыс. рублей, на основании 213 договоров об оказании транспортно-экспедиционных услуг, из них в 2018 году – 139 договоров на перевозку зерна и продукции с 35 перевозчиками, в 2019 году – 74 договора с 40 перевозчиками.

При этом установлено, что наиболее крупными перевозчиками являются (ИП Сибгатуллин Р.Ф., ИП Васильев В.В., ИП Халитов А.Ш., зарегистрированные в республике Татарстан, ООО «Итеко Россия» Нижегородская область, ИП Юрусов М.Н, Марий Эл), на которых приходится более 70,0% транспортных расходов.

11.1. В 2018 году все закупки по оказанию транспортных услуг осуществлены без применения конкурентных форм закупок посредствам заключения договоров с единственным поставщиком на сумму договора 2 900,0 тыс. рублей.

При этом установлены факты, указывающие на не соблюдение Обществом принципов информационной открытости закупки, отсутствия необоснованных ограничений конкуренции, установленных в статье 3 Федерального закона № 223-ФЗ, что указывает на признаки ограничения конкуренции и  осуществления закупок путем искусственного дробления в целях ухода от конкурентных процедур.

11.2. Анализ использования служебного транспорта «Чебоксарского элеватора» показал, что отметки в путевых листах проставляются формально и фактически не могут быть признаны достоверными, заправка ГСМ производится за пределам указанного в путевых листах времени заезда в гараж, работники направляются на служебном автотранспорте по филиалам Общества в пределах Чувашской Республики, так и за пределы Чувашской Республики без оформления распорядительных документов (приказ, распоряжение о направлении работников в служебную командировку), в которых должна отражаться цель поездки (командировки).

 

8. Возражения или замечания руководителей или иных уполномоченных должностных лиц объектов контрольного мероприятия на результаты контрольного мероприятия: в адрес Контрольно-счетной палаты поступило письмо АО «Чувашхлебопродукт» от 24.07.2020, в котором отражены пояснения по отдельным фактам нарушений. 

 

9. Предложения:
10. Направить представление об устранении нарушений в АО «Чувашхлебопродукт».
11. Направить информационное письмо врио Главы Чувашской Республики.
12. Направить отчет о результатах контрольного мероприятия принятия мер в рамках компетенции:

- в МВД Чувашской Республики и Прокуратуру Чувашской Республики;

- в Министерство сельского хозяйства Чувашской Республики и Министерство экономического развития и имущественных отношений Чувашской Республики.

4. Направить информационное письмо по фактам дробления закупок и ограничения конкуренции в УФАС по Чувашской Республике.